Правила и сроки смены УСН на ОСНО
Чтобы успешно перейти с ОСНО на УСН с начала 2027 года, компании и предприниматели должны заблаговременно подготовить необходимую документацию. В первую очередь необходимо убедиться, что бизнес соответствует всем лимитам, установленным НК РФ. Условия перехода на УСН с 2027 года включают строгие ограничения по численности персонала, остаточной стоимости основных средств и уровню годового дохода.
Следующим важнейшим шагом является определение базы для расчетов. Бизнесмен может перейти на УСН с объектом «Доходы», если его деятельность предполагает минимальную долю затрат. Альтернативный вариант — перейти на УСН с объектом «Доходы минус расходы», что оптимально для торговли или производства с высокой долей подтвержденных трат.
ВАЖНО! Участники договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом обязаны выбирать исключительно вариант «Доходы минус расходы», так как первый им законодательно запрещен (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Алгоритм действий при смене режима на УСН с ОСНО
1. Проверка соответствия лимитам по выручке, численности и стоимости основных средств:
ВАЖНО! Для перехода на УСН с 01.01.2027 года доходы организации за 9 месяцев 2026 года не должны превышать 367,875 млн руб., лимит по ОС - 230,6 млн рублей, численность – 130.
2. Выбор оптимального объекта налогообложения с учетом структуры расходов бизнеса.
3. Подготовка и отправка уведомления по установленной форме в налоговую инспекцию.
4. Восстановление ранее принятого к вычету НДС (при наличии оснований).
Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, рассказывается в статье.
5. Формирование остатков на начало года и настройка учетной программы для работы по новым правилам.
Уведомление о смене режима с 2027 года необходимо направить в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2026 года. Поскольку указанная дата приходится на выходной день, уведомление следует направить 11 января 2027 года – первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как подать уведомление при переходе на УСН с другого режима налогообложения рассказывается в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Нарушение дедлайнов влечет серьезные последствия: компания или ИП автоматически остаются на общем режиме. Восстановить право на спецрежим в текущем году будет невозможно, придется ждать следующего периода и снова соблюдать порядок перехода на УСН. Исключение составляют случаи, когда бизнесмен фактически вел учет, платил авансы и сдавал отчетность по упрощенке, а инспекция по своей ошибке не уведомила его о необходимости оставаться на ОСНО (Обзор правовых позиций ФНС от 03.10.2023). В таких ситуациях суды и налоговые органы признают переход состоявшимся с 1 января.
Особенности учета доходов, расходов и НДС при смене режима на УСН с ОСНО
Смена налогового режима всегда сопряжена с необходимостью корректного закрытия обязательств по общей системе и открытия учета на спецрежиме. Особое внимание следует уделить НДС. Если организация или ИП освобождается от уплаты НДС или переходит на пониженные ставки 5% и 7%, ранее принятый к вычету «входной» налог подлежит обязательному восстановлению.
Как выбрать ставку НДС на УСН в 2026-2027 году, рассказывается в статье.
Сделать это нужно в квартале, предшествующем дате начала применения упрощенки, либо в квартале введения пониженной ставки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Правила восстановления НДС и учета основных средств при объекте «Доходы минус расходы» в равной степени касаются как компаний, так и предпринимателей. Ведение книги учета доходов и расходов (КУДиР) становится обязательным с первого дня нового года, при этом заверять ее в налоговой инспекции больше не требуется. Данные в книге должны отражаться в хронологическом порядке, что обеспечивает прозрачность учета для контролирующих органов. Несоблюдение этих правил часто приводит к занижению налоговой базы и последующим штрафам.
Особенности смены режима на УСН с ОСНО для компаний
Для юридических лиц важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода. При выборе базы «Доходы минус расходы» в учет включаются только оплаченные и фактически полученные товары или услуги. Расходы на приобретение основных средств списываются равными долями в течение календарного года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
ВАЖНО! Дебиторская задолженность, возникшая на общей системе, при переходе на упрощенку с объектом «Доходы» учитывается в момент фактической оплаты от покупателя.
Если же предоплата была получена до смены режима, но услуга оказана уже на упрощенке, такие доходы не облагаются налогом по УСН, так как датой получения дохода признается день поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные правила применяются и в отношении расходов: они признаются только после их фактической оплаты поставщику и одновременного получения товаров или услуг.
Лимит доходов по УСН на 2027 год приведен в статье.
Особенности смены режима на УСН с ОСНО для ИП
ИП имеют существенные послабления. В частности, для них не действует лимит по доходам за девять месяцев года подачи уведомления, который обязателен для организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) (. Однако для непрерывного применения режима в будущем ИП обязан соблюдать общие ограничения по выручке и численности сотрудников (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, ИП не обязаны применять специфические правила учета расходов переходного периода, которые разработаны исключительно для юридических лиц (п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Итоги
Таким образом, чтобы перейти на УСН с 1 января 2027 года, нужно до 11 января 2027 подать в ИФНС уведомление по форме КНД 1154004 (срок переносится с 31 декабря 2026 из‑за выходного).
Перед переходом важно проверить:
- Доходы за 9 месяцев 2026 года: для организаций — не выше 367,875 млн руб. (с учетом дефлятора), для ИП лимита нет.
- Численность: не более 130 человек.
- Остаточная стоимость ОС: не выше 230,6 млн руб. (200 млн с дефлятором 1,153); не учитывается высокотехнологичное оборудование из перечня Правительства.
Выбрать объекта налогообложения:
- «Доходы» (ставка обычно 6 %) — если доля подтвержденных расходов небольшая.
- «Доходы минус расходы» (обычно 15 %) — когда расходов много и они документально подтверждены.
Если действует освобождение от НДС или пониженные ставки (5 % или 7 %), нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС в 4 квартале 2026 года — по непроданным товарам, запасам и недоамортизированным ОС/НМА пропорционально остаточной стоимости. При сохранении общей ставки НДС восстановление не требуется.
С 1 января нужно начать ведение КУДиР. Сформировать корректные остатки на начало года с учетом переходных правил (в т. ч. признание доходов при оплате и расходов только после оплаты и получения). ИП не проверяют лимит доходов за 9 месяцев, но обязаны соблюдать общие лимиты по выручке и численности для дальнейшего применения УСН.