Современные рыночные отношения развиваются стремительно, поэтому требуют привлечения большого числа участников. Именно в этих целях государством стимулируется активность физических лиц и создается возможность оформления возврата части уплаченного НДФЛ по затратам, направленным на деятельность инвестора. Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ могут применять лишь физические лица, для компаний подобная льгота не предусмотрена, они с 2018 могут получить инвествычет по налогу на прибыль, подробнее о котором мы писали ранее.
Когда предоставляется инвестиционный налоговый вычет
Возможность получения подобного вычета действует по вложениям в ценные бумаги (ЦБ), приобретенные с 2014 года. Граждане вкладываются в развитие рынка, открывая индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и оперируя суммами на нем и полученной с них прибылью.
Открытие ИИС осуществляется на основе брокерского договора. Движением на счете занимается брокер, он же, как налоговый агент, определяет суммы прибыли. Успешные операции обеспечивают владельцу счета доход, который становится базой для начисления и уплаты НДФЛ по инвестиционной деятельности, а затем дает право на возврат налога посредством вычета. Существуют условия, которые должны быть выполнены для реализации права на индивидуальный инвестиционный вычет. Это:
- владение ИИС на протяжении 3-х лет;
- инвестирование в развитие отечественного рынка ЦБ, т.е. в компании, допущенные к операциям в РФ, и в акции российских предприятий;
- льготная прибыль – не выше 3 млн. рублей.
Как предоставляется инвестиционный налоговый вычет
Льготу оформляют на сумму:
- прибыли от продажи ЦБ, обращающихся на рынке и являющихся собственностью физлица свыше 3-х лет;
- средств, внесенных на ИИС;
- прибыли от использования средств на ИИС.
Применение вычета регулирует статья 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Вычет может оформляться брокером или инвестором, для чего ему необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов.
Вычет в виде прибыли от продажи ЦБ
Этот вычет больше относится к имущественным, поскольку предоставляется по факту реализации имеющихся активов, не учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете (пп.1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Расчет вычета зависит от срока владения ЦБ физлицом.
Владелец ЦБ вправе оформить вычет лишь в пределах лимита, который определяется умножением 3 000 000 руб. на поправочный коэффициент. Его рассчитывают по специальной формуле, исходя из времени обращений бумаг на рынке, их времени нахождения во владении физлица и средневзвешенных величин каждого договора. Все расчеты по определению базы, коэффициента и величины льготы осуществляются брокером. Владелец активов может получить вычет при расчете и удержании НДФЛ налоговым агентом, либо представив в ИФНС декларацию.
Вычеты по средствам, внесенным на ИИС или по полученной прибыли от них, не могут быть предоставлены вместе – плательщик обязан выбрать наиболее приемлемый для себя.
Инвестиционный вычет на денежные средства, внесенные на ИИС
Вычет в размере внесенных средств, упомянутый в пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, инвестор может получить от суммы платежей, перечисленных на счет, но не более 400 000 руб. в год. Кроме того, для реализации права на вычет плательщик не должен иметь другие договоры, в т.ч. прерванные без перевода активов.
Рассмотрим на примерах, как рассчитать полагающийся инвестиционный вычет.
Пример 1: вычет по взносам на ИИС за год
Зотов И.Т. в 2016 году открыл ИИС и внес на счет 400 000 руб. Зарабатывая по 60 000 руб. в месяц, за год он уплатил НДФЛ в сумме 93 600 руб.
Осуществляя право на вычет в 2017 году, Зотов И.Т. подал в ИФНС декларацию и вернул на счет 52 000 руб. (400 000 х 13%).
Пример 2: вычет по взносам на ИИС за 3 года
Петров М.И. открыл счет в 2015 году, планируя вносить по 500 000 руб. в год, а по завершении соглашения использовать право на вычет. Его заработок составляет 65 000 руб. в месяц, за год он уплачивает НДФЛ в сумме 101 400 руб. В 2018 году он представил документы на вычет по внесенным суммам, вычет составит 52 000 руб. за каждый год (400 000 х 13%), т. е. за 3 года – 156 000 руб.
Одностороннее досрочное расторжение договора по ИИС влечет возврат полученного вычета в бюджет. Физлицу придется подать декларацию и уплатить ранее оформленный вычет.
Вычет на доходы, полученные от операций с ЦБ, учитываемыми на ИИС
Льгота (пп.3 п.1 ст.219.1), при которой предоставляется вычет в размере полученных на ИИС доходов, реализуется при закрытии счета по прошествии 3 лет. Договор заканчивается, брокер подсчитывает расходную часть и полученный доход, вычисляет прибыль, т. е. базу для исчисления налога и вычета. Преференция на доходы не ограничивается какой-либо установленной суммой - 13% начисляют на полную сумму прибыли. Этот инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при:
- наличии справки ИФНС о неприменении льготы по сумме взносов на ИИС в налоговом периоде;
- отсутствии других договоров по оформлению ИИС (за исключением закрытия счетов с последующим переводом средств на существующий счет).
Пример 3: вычет по полученному доходу
Ребров А.М. в 2015 году открыл ИИС на 3 года, предполагая перечислять на него взносы в сумме 400 000 руб. в год. Инвестор официально не трудоустроен, поэтому оформить вычет может лишь с суммы полученной прибыли. Через 3 года при закрытии счета прибыль составила 900 000 руб., с этих доходов должен быть удержан НДФЛ в сумме 117 000 руб. (900 000 х 13%). При предоставлении брокеру справки из ИФНС о неиспользовании вычетов по внесенным взносам на счет, Ребров А.М. освобождается от уплаты НДФЛ.
Какой инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ наиболее выгоден
Инвестор может сравнить результаты по окончании срока договора и определить наиболее выгодный вариант реализации права на налоговый вычет. Если сумма прибыли за 3 года превысит 1 200 000 руб., т. е. предельную сумму льготы по взносам на ИИС, то подавать 3-НДФЛ выгоднее на вычет по заработанной на ИИС прибыли.