Аренда помещения у физического лица: НДФЛ
Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду облагаются подоходным налогом (ст. 208 НК РФ). С дохода арендодателей-резидентов РФ НДФЛ удерживается:
- по ставке 13% – если доход от аренды составляет до 2,4 млн руб. за год;
- по ставке 15% – если арендный доход составляет от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. в год и тд., то есть применяется новая пятиступенчатая шкала НДФЛ.
С дохода нерезидентов НДФЛ удерживают по ставке 30%.
Удерживать и платить налог с арендных доходов придется в обязательном порядке, но кто должен это делать, зависит от того, есть ли статус налогового агента у арендатора.
Когда налог перечисляет сам арендодатель-физлицо
Налог рассчитывается и уплачивается самим арендодателем в следующих случаях (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ):
-
Когда арендатор тоже является обычным физлицом - чаще всего такое происходит при сдаче в аренду жилья. В данной ситуации НДФЛ с аренды квартиры (частного дома, комнаты в коммуналке) у физического лица должен уплатить в бюджет сам арендодатель.
-
Когда арендатор (ИП или организация) не является налоговым агентом.
3-НДФЛ за 2024 год
В данном случае по окончании года, в котором получен доход с аренды, арендодатель должен сам исчислить НДФЛ со своих арендных поступлений и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (срок ее подачи - 30 апреля). Налог в бюджет перечисляется не позже 15 июля следующего за отчетным года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Когда налог должен перечислять арендатор
Если помещение сдается в аренду налоговому агенту - организациям (ИП, частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, обособленным структурам иностранных компаний в РФ), то расчет, удержание и уплату НДФЛ должен производить арендатор (ст. 226 НК РФ). В этом случае налоговый агент выплачивает физлицу арендную плату за арендуемое у него помещение,
Важно учесть, что обязанность удержания НДФЛ с арендной платы остается за налоговым агентом (арендатором), даже если договор аренды содержит условие об уплате налога самим арендодателем - положения Налогового кодекса в данном случае имеют приоритет, а согласия физлица на это не требуется.
НДФЛ арендатор (как налоговый агент) обязан исчислить и удержать из уплачиваемой по договору суммы арендной платы при расчете с арендодателем-физлицом. То есть плату за аренду помещения арендодатель получает уже за вычетом налога.
Перечислить налог в бюджет (по месту учета агента, в составе платежки ЕНП) нужно (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):
- до 28 числа текущего месяца – если НДФЛ был удержан с выплаты арендодателю в период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- до 5 числа следующего месяца – если НДФЛ был удержан в период с 23-го по последнее число текущего месяца;
- до последнего рабочего дня в году – если НДФЛ был удержан с выплаты арендодателю в период с 23-го по 31-е декабря.
При удержании и уплате НДФЛ арендатором физлицо-арендодатель декларацию 3-НДФЛ не подает.
Статья по теме: Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом Знать, кто является налоговым агентом по НДФЛ, нужно не только физлицам, но и работодателям. Поскольку за трудоустроенных граждан уплачивать подоходный налог обязано предприятие, штрафные санкции за нарушение этой нормы также предъявляются не к сотруднику, а к его нанимателю. Разберемся подробнее в вопросе. ПодробнееАренда у физического лица: НДФЛ с «коммуналки»
Если по условиям договора арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг, размер которых основывается на зафиксированных показаниях счетчиков, т.е. зависит от фактического потребления (электроэнергия, водоснабжение, отопление по счетчику и т.п.), экономическая выгода у арендодателя отсутствует. Сумму такого возмещения НДФЛ облагать не нужно (письмо ФНС от 08.05.2019 № БС-4-11/8703).
При этом с сумм, которые арендатор уплачивает за услуги, не зависящие от их фактического использования (отопление в квартире, ремонт и содержание жилья, оплата за домофон и иные платежи не по счетчикам), удерживать НДФЛ необходимо (письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-04-05/18556).
Отчетность по НДФЛ у налогового агента-арендатора
Каких-либо особенностей при заполнении отчетов по НДФЛ в отношении арендодателей не предусмотрено. На арендодателя, как и на всех физлиц-получателей дохода, заводится налоговый регистр, на основании которого затем заполняется отчетность: расчет 6-НДФЛ, в составе которого есть и справка 2-НДФЛ (она заполняется только в годовом расчете).
Статья по теме: Налоговые регистры по НДФЛ (образец заполнения) Подробнее6-НДФЛ при аренде у физического лица
Статья по теме: 6-НДФЛ – аренда у физического лица НДФЛ с аренды у физического лица в 6-НДФЛ отражает организация-арендатор, признаваемый в данном случае налоговым агентом. Сегодня в публикации расскажем о правилах заполнения расчета 6-НДФЛ в 2024 году при аренде помещения или автомобиля у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. ПодробнееНалоговые агенты отчитываются о выплатах физлицам, удержанном и перечисленном налоге в ежеквартальном Расчете 6-НДФЛ. Он подается в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев), а также до 25-го февраля (по итогам года).
При отражении в Расчете сумм НДФЛ с аренды помещения у физического лица нужно учитывать следующее:
-
«дата фактического получения дохода» - день перечисления арендной платы на банковский счет арендодателя, либо выдачи ему «налички» из кассы арендатора (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- сведения об арендных доходах физлица, а также об удержанном и перечисленном с них НДФЛ отражаются в 6-НДФЛ - они должны быть указаны в разделе 2 (заполненном по соответствующей налоговой ставке) и в разделе 1.
Все подробности отражения в расчете 6-НДФЛ выплат физлицам по гражданско-правовым договорам рассмотрены в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Оформите пробный демодоступ к системе и бесплатно переходите к комментариям экспертов.
Статья по теме: 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года – пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 года сдавайте на прежнем бланке не позднее 25 апреля 2025 года. Налоговики проверят его по контрольным соотношениям. Как заполнить отчет, чтобы его приняли с первого раза, расскажем в статье. Подробнее2-НДФЛ при аренде у физического лица
По окончании отчетного года, не позже 25-го февраля, налоговый агент должен отразить в приложении к 6-НДФЛ (бывшей справке 2-НДФЛ) арендные доходы по коду:
- код 1401 – в отношении доходов, полученных физлицом от сдачи в аренду жилого помещения (квартиры, дома и тд.);
- код 1402 – по доходам, полученным гражданином от сдачи в аренду нежилого объекта недвижимости (то, что не подпадает под код 1401, подпадает под код 1402).
Итоги
Физлицо вправе сдавать свою квартиру (частный дом, иное жилье) в аренду как физлицам, так и налоговым агентам - организациям и ИП. Как нужно начислять и уплачивать НДФЛ с таких доходов, рассказано выше в статье.
