ФНС России в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ указывает, что в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом отражаются суммы доходов (в том числе в виде зарплаты), которые начислены и фактически выплачены физлицам (получены физлицами) на дату предоставления в налоговую инспекцию данного расчета.
В свою очередь, доходы, которые фактически не выплачены физлицам (не получены ими) на дату сдачи расчета, никак не отражаются в нем. Если они все же были отражены, то налоговый агент с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ обязан внести необходимые изменения в расчет и предоставить в налоговую инспекцию уточненный документ.
В соответствии с п. 6 ст. 81 НК РФ, уточненный расчет должен содержать данные только в отношении налогоплательщиков (в данном случае, физлиц, получающих доходы от налогового агента), по которым обнаружены недостоверные данные (то есть, отраженная в расчете по ошибке зарплата, не выплаченная фактически).
