В своем письме Минфин напомнил, что с начала 2025 года упрощенцы стали признаваться плательщиками НДС. Между тем, п. 1 ст. 145 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого осуществляется переход на УСН, или за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей.
При этом согласно нормам гражданского и налогового законодательств, юридическое лицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юридическому лицу, а правопреемник реорганизованного юридического лица пользуется всеми правами и исполняет все обязанности по уплате налогов и сборов.
Учитывая, что для целей УСН налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года и НК РФ не регламентируют особенности исчисления налогового периода при преобразовании одного юридического лица в другое, то при преобразовании организации учет доходов следует осуществлять с начала отчетного (налогового) периода, а именно, с 1 января 2024, поскольку с иным подходом многократное преобразование организации в течение календарного года каждый раз предполагало бы возможность нового учета доходов для целей УСН и НДС, что не согласуется с целями спецрежима.
Таким образом, обязанность преобразованной организации по определению суммы доходов за 2024 г. существует и производится за период начиная с 1 января 2024 г.
В материале «Налоговая служба разработала для УСН рекомендации по переходу на НДС с 2025 года» рассказывается об особенностях работы на УСН с этого года.
