ФНС на своем сайте опубликовала разъяснения о том, как воспользоваться федеральным налоговым вычетом.
Согласно новым положениям статьи 286.2 НК РФ у налогоплательщиков с этого года появилось право на уменьшение налога на прибыль на 3% от суммы капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы в части уплаты в федеральный бюджет.
Такое уменьшения налога позволит произвести уплату по ставке 5% вместо 8%. При этом, неиспользованный остаток вычета организации вправе будут учесть в течение 10 последующих лет.
Кроме того, для применения вычета необходимо учитывать следующее:
1. категорию налогоплательщиков: добывающая и обрабатывающая (кроме пищевых продуктов, напитков, табачных изделий) промышленность, энергетические компании, гостиницы, компании телекоммуникационной сферы, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, а также деятельностью по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации,
2. порядок применения вычета:
- осуществляется к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию,
- не предоставляется по объектам недвижимости,
- по нематериальным активам учитываются расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец – при условии получения патента.
3. решение об использовании права на применение вычета следует закрепить в учетной политике для налогообложения с выбором параметров применения вычета, указанных в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 №1638.
Между тем, отмечает ФНС, вычет может заявить не сама организация, которая и сделала капвложения, а организация, входящая с ней в одну группу.
Таким образом, чтобы воспользоваться инвестиционным налоговым вычетам, организациям необходимо подходить по категорию налогоплательщиков, которым доступен вычет, а также определить условия, необходимые для вычета.
Подробнее о применении федерального инвестиционного вычета рассказывается в материале «Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет с 2025 года».
