ФНС напомнила, что Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее Приказ), утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов, в соответствии с которыми при реализации товаров (работ, услуг) агентом или комиссионером кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
- «данные поставщика» (тег 1224),
- «ИНН поставщика» (тег 1226),
Выручка по таким предметам расчета будет отнесена к выручке поставщика таких товаров (работ, услуг), включая обязанность уплаты НДС и других необходимых налогов, а для покупателя товара (работы, услуги) будет отражена информация на кассовом чеке о поставщике товара (работы, услуги), который несет гарантийную ответственность за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги.
Если данные теги не будут указаны, то агент будет являться поставщиком товаров (работ, услуг) и соответственно выручка по предметам расчета будет отнесена к его выручке.
Стоит отметить, что ранее налоговая служба в письме от 17 марта 2023 г. № АБ-4-20/3063 указывала, что такие чеки должны содержать следующие реквизиты:
- «признак агента по предмету расчета» (тег 1222), в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059) или реквизит «признак агента» (тег 1057);
- «ИНН поставщика» (тег 1224).
Данные реквизиты нужно заполнять к соответствующей товарной позиции.
При этом реквизит «ИНН поставщика» (тег 1226) в составе кассового чека (бланка строгой отчетности):
- в печатной форме – может не включаться в состав печатной формы ФД;
- в электронной форме - должен быть включен, если предмет расчета содержит сведения об осуществлении расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента.
В письме от 10 октября 2022 № АБ-4-20/13456@ налоговая служба также указывала, что чек агента должен включать:
- реквизит «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059) в зависимости от применяемой версии ФФД.
- реквизит «ставка НДС» (тег 1199) в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059). Исключение составляют, кассовые чеки при расчете с пользователями, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС, а также, если реализуемые товары (работы, услуги) не облагаются НДС.
Таким образом, при применении ККТ агентом важно обращать внимание на корректное заполнение реквизитов кассового чека, иначе полученная выручка будет расцениваться как выручка агента, а не фактического поставщика.
Какие штрафы за неприменение ККТ планируют ввести – рассказывается в материале «Штрафы за нарушение законодательства о ККТ могут увеличить».
