Зарплата за март 2025 выплачена в апреле 2025 - как отразить в 6-НДФЛ?

Изменения относительно НДФЛ и форма 6-НДФЛ 2025 года: какой бланк заполнять

С 2025 г. действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Простыми словами, количество ставок НДФЛ увеличилось. Их применение (повышение) зависит от размера дохода и лимитов:

Ставки, перечисленные в таблице, подлежат применению лишь к части дохода, которая выше соответствующего установленного лимита!

Так, к примеру, если годовой доход физлица равен 2 млн, то с этой суммы рассчитывают НДФЛ, применяя ставку 13 %.

Еще пример: доход физлица составляет 3 млн рублей. Тогда от суммы 2,4 млн считают НДФЛ, используя ставку 13 % (2,4 млн * 13 % = 312 000). Но с суммы превышения (с 600 тыс.) налог рассчитывают по ставке 15 % (600 000 * 15 % = 90 000). Итоговая сумма налога к уплате составит: 312 000 + 90 000 = 402 000.

НДФЛ подлежит уплате посредством ЕНП с подачей уведомлений об исчислениях!

Обращаем внимание: для отдельных категорий физлиц и видов доходов предусмотрена возможность применения 13 и 15 процентов. Допустим, гражданин в 2025 г. продал квартиру за 30 млн р. Тогда с суммы 2,4 млн НДФЛ считают по ставке 13 %, а с суммы, которая выше 2,4 млн (30 - 2,4 млн), - используя ставку 15 %.

Форма 6-НДФЛ 2025 года и особенности ее заполнения

На протяжении 2025 г. сдавать 6-НДФЛ (КНД 1151100) следует по прежней форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 (послед. ред. от 09.01.2024). Она состоит из титула, двух разделов (1 и 2), Приложения 1 (Справки о доходах, налоге физлица). Данный бланк легко компилируется под любую ситуацию, связанную с применением разных ставок налога.

Состав сведений из данной формы, правила ее заполнения позволяют отображать все сведения с учетом новых ставок. Число разделов может быть разным. Оформлять их следует, исходя из применяемых ставок и соответствующих КБК платежей:

1. Раздел 1. Здесь указывают:

• величину исчисленного, удержанного с начала календарного года НДФЛ к перечислению;
• налог, который возвращен (с начала года).

Указанные суммы следует отображать по конкретному КБК (стр. 010). Например, если налог меньше 312 000, то используют код 182 1 01 02010 01 1000 110. Когда НДФЛ рассчитан с дохода больше 5, но меньше 20 млн р., используют КБК 182 101 02150 01 0000 110 и т. д.

Сколько КБК, столько и нужно заполнять разделов!

2. Раздел 2. Здесь указывают итоговые показатели, касающиеся всех физлиц, а именно:

• фактические доходы и рассчитанный, удержанный по соответствующей ставке НДФЛ (по нарастанию с начала года).

Раздел 2 следует заполнять по аналогии с Разделом 1, то есть по каждой применяемой ставке НДФЛ и соответствующему коду КБК!

Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как отображать зарплату в 6-НДФЛ

Заработок (и налог) отображают прежде всего в привязке к срокам начисления. Если заработок выплачивается в последних числах месяца, то расчет заполняют привычным, стандартным порядком. Если выплата производится в следующем месяце, то порядок меняется. При этом заполнять нужно оба раздела, учитывая следующее:

1. Каждая выплата (аванса, заработка, поделенного на части) - это доход физлица, и из него следует удержать НДФЛ. Доход образуется именно на дату выплаты (согласно п. 1 ст. 223 НК), которая подлежит отображению в расчете общим порядком.

По ГПД доход (включая аванс) признают на день выплаты. В этот же день удерживают НДФЛ, который перечисляют не позже следующего рабочего дня!

2. Налог, который удержан с заработка (зарплаты), следует отобразить в связке со сроком перечисления по стр. 020-026 в Разделе 1.

3. Заработок за соответствующий отчетный период отображают в разделе 2, указывая число физлиц, которые получали доход (стр. 010). Необходимо:

• зарплату, которая начислена за март, но выплачена в апреле, показать в данном разделе за полугодие, включив сумму дохода в стр. 120;
• налог исчисленный - по стр. 140, а удержанный - в привязке к дате удержания, по стр. 160-166.

Заполняя расчет, отображают исключительно выплаченные суммы. Дата получения дохода - день выплаты. Не выплаченная по тем либо иным причинам зарплата здесь не указывается. Обращаем внимание на то, что нулевой расчет не сдают. Поэтому если физлицам ничего не выплачивали, то 6-НДФЛ предоставлять не требуется.

Условный пример, как заполнить 6-НДФЛ, когда зарплату за март выплатили частями

Допустим, мартовский аванс организация выдала сотрудникам, работающим по трудовым договорам, 18-го числа. Оставшаяся часть заработка за март выплачена им частями: первая - 28.03, вторая - 04.04. С каждой выплаченной суммы организация удержала НДФЛ по ставке 13 % (КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110). При заполнении 6-НДФЛ организация должна отобразить все произведенные выплаты:

• мартовский аванс (18.03);
• зарплату за март - две выплаты (28.03 и 04.04).

Заполняя разделы 6-НДФЛ, необходимо отобразить НДФЛ в привязке к совершенным выплатам:

1. Раздел 1:

• налог с аванса 18.03 - по стр. 025 (1-й кв. 2025 г.);
• налог с части зарплаты 28.03 - по стр. 026 (1-й кв. 2025 г.);
• налог с части зарплаты 04.04 - по стр. 021 (6 мес. 2025 г.).

2. Раздел 2:

• налог с аванса 18.03 - по стр. 165 (1-й кв. 2025 г.);
• налог с части зарплаты 28.03 - по стр. 166 (1-й кв. 2025 г.);
• налог с части зарплаты 04.04 - по стр. 161 (6 мес. 2025 г.).

Итоги

В 2025 г. заполнять нужно прежний расчет 6-НДФЛ (КНД 1151100) из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ в послед. ред. от 09.01.2024. Переходящий доход (например, если он начислен в марте, а выплачен в апреле) отображать следует особым порядком в привязке ко дню выплаты. Сумму дохода, выплаченную в апреле, нужно показать за полугодие.