Высококвалифицированные специалисты в 6-НДФЛ - кто это?

Question

Accepted Answer

Кто такой высококвалифицированный специалист, согласно ФЗ № 115

Иностранцы, имеющие опыт работы, навыки, достижения признаются высококвалифицированными специалистами (сокращенно - ВКС), если условия трудоустройства в РФ предполагают получение зарплаты (вознаграждения) в соответствии с п. 1 ст. 13.2 ФЗ № 115. Среди них могут быть, к примеру, научные, медицинские работники и преподаватели, к уровню заработка которых установлены определенные требования, а также участники проекта «Сколково» без таких требований.

Что нужно знать о привлечении к работе иностранца - высококвалифицированного специалиста, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Доходы ВКС и НДФЛ

Иностранные высококвалифицированные работники могут трудиться в России по трудовым и гражданско-правовым договорам. Требования к размерам их выплат в зависимости от того, чем занимаются ВКС, обозначены ст. 13.2 ФЗ № 115. Наниматели обязаны их соблюдать. Следует заметить, что с марта 2024 г. средний размер ежемесячной выплаты составляет ориентировочно 250 тыс. р.

К ответу на вопрос о том, высококвалифицированные специалисты в 6-НДФЛ - кто это, добавим:

Вне зависимости от того, по какому договору работает такой специалист, наниматель должен удержать и заплатить с его заработка НДФЛ, а также отобразить налог в 6-НДФЛ!

На 2024 г. с доходов ВКС (как резидентов, так и нерезидентов) НДФЛ удерживают по ставке:

13 % с выплат до 5 млн р.;
15 % с выплат больше 5 млн р.

Прочие доходы ВКС вне трудовой деятельности облагаются по ставке 30 % (применительно к ст. 224 НК)!

Особенности заполнения 6-НДФЛ по высококвалифицированным специалистам

В 2024 г., начиная с 1 квартала, заполняют и сдают обновленную версию 6-НДФЛ (КНД 1151100). Она введена Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023:

Сведения о работниках-иностранцах со статусом ВКС нужно отображать в первом, втором разделе и приобщаемой справке. Отчасти - в составе общих данных, отчасти - отдельно. Среди особенностей заполнения отметим следующее:

1. Раздел 1 включает обобщенные данные по всем работникам - и иностранным, и россиянам, так как уплата НДФЛ производится общим порядком:

при доходе до 5 млн р. удержанный с доходов иностранцев и россиян по ставке 13 % НДФЛ отображают, указывая КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
при доходе больше 5 млн р. удержанный НДФЛ с доходов всех работников по ставке 15 % отображают, указывая КБК 182 1 01 02080 01 1000 110;
суммарную сумму налога к уплате указывают (по нарастанию с начала года) в строке 020, а далее приводят детализацию сумм в разрезе сроков.

2. Раздел 2 содержит отдельные строки, предназначенные именно для иностранных работников - ВКС, которые подлежат заполнению, например:

число ВКС, которые работают по трудовым и гражданско-правовым договорам (111);
сумма выплат (зарплаты, вознаграждения), произведенных в пользу ВКС по всем договорам (121);
размер НДФЛ, удержанный с суммы доходов данных иностранных специалистов, обозначенных в строке 121 (141).

Заполняя остальные строки из второго раздела, следует учитывать данные о ВКС. К примеру, нужно заполнить излишне удержанную сумму НДФЛ на последний день соответствующего периода (180). Если налог с доходов высококвалифицированных специалистов удержан ошибочно с применением наибольшей ставки, то это нужно отобразить.

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ, узнайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Еще пример - относительно заполнения строк 190-196. Здесь указывают сумму, возвращенную налоговым агентом (по нарастанию с начала года), с ее детализацией. Если среди возвращенных сумм налога были те, которые касались ВКС, их также нужно учесть и тут отобразить.

Пример заполнения раздела по выплатам двух ВКС в 1 кв. 2024 г.:

Скачать образец заполнения Раздела 2 из 6-НДФЛ по ВКС

3. Заполняя справку о доходах и суммах налога физлица относительно ВКС, следует указывать статус налогоплательщика (на конец года):

для резидентов РФ - «7»;
для нерезидентов РФ - «3».