Может ли налоговая заставить фрилансера отчитаться о деньгах, полученных до оформления самозанятости?

Видит ли налоговая поступления на счета физлиц-несамозанятых

В качестве дохода, с которого самозанятый обязан уплатить налог на профессиональную деятельность, учитываются только те поступления, которые самозанятый сам указал в личном кабинете сервиса «Мой налог». 

Налоговые органы «видят» только эти перечисления. Иные поступления на карту самозанятого, независимо от источника их перечисления (от физических или юридических лиц),  доходом от профессиональной  деятельности не считаются.

Для того, чтобы «увидеть» и проверить все поступления на карту физического лица, налоговый орган должен провести налоговую проверку в отношении такого физического лица, или вынести решение о взыскании  с него налога.

С 01 июля 2014 г. банки обязаны  предоставлять в налоговые органы  сведения об открытых или закрытых счетах физических лиц (на основании п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ, в связи с принятием редакции ФЗ № 134-ФЗ от 28.06.2013 г.  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».)

Однако, налоговая не имеет доступа к информации о движении денежных средств по счетам физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

Тем не менее, согласно п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, при проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе запрашивать любые документы или информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика (которым может быть не только юр.лицо, предприниматель, но и любое физическое лицо).

Такой запрос налоговый орган может сделать  как самому налогоплательщику, так и его контрагентам, и даже в банк.

Таким образом, если налоговая выяснит (например, в ходе проверки по юридическому лицу или предпринимателю-контрагенту фрилансера), что фрилансер получил определенный доход, но налоги по этому доходу не были уплачены, налоговая вправе назначить налоговую проверку и cделать соответствующие запросы.

Какую информацию может получить ФНС о счетах фрилансера, не оформившего НПД

В п. 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ закреплена обязанность банков предоставлять  налоговым органам:

• справки о наличии счетов, вкладов, депозитов в банке
• справки об остатках денежных средств, драгоценных металлов на таких счетах, вкладах или депозитах;
• выписки по операциям на счетах, по вкладам, депозитам;
• справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Такие сведения банки обязаны предоставлять не только в отношении организаций и предпринимателей, но и в отношении физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя, в том числе и в отношении самозанятых.

Однако,  запрос  налогового органа в банк должен быть мотивирован. Кроме того, такой запрос в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается должностным лицом налогового органа только с согласия руководителя (или его заместителя) регионального Управления Федеральной налоговой службы или руководителя ФНС России.

На основании сведений, полученных от банка или от контрагента физического лица, налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснить источник и основание   выявленного дохода и/или вынести решение о начислении налога на такой доход.

Cледует также учитывать Письмо ФНС № ММВ-17-2/162 от 27 июня 2018 г., в котором ФНС России пояснила:  « ...Все поступления денежных средств на счета или банковские карты физических лиц не могут однозначно расцениваться как доход и, соответственно, облагаться налогом на доходы физических лиц. Таким образом, информация о начислении налоговыми органами налогов и штрафов за все поступления на счета и банковские карты граждан, а также о внесении изменений в законодательство о налогах и сборах не соответствует действительности.»

Таким образом, хотя налоговый орган и не «видит» все доходы налогоплательщика-физического лица, но он вправе запросить соответствующую информацию, в том числе и от самого налогоплательщика.

Поэтому фрилансерам не стоит пренебрегать оформлением самозанятости или ИП, а самозанятым не следует пренебрегать своей обязанностью по отражению доходов в сервисе «Мой налог».

Важно! ст. 129.13 Федерального закона № 422 -ФЗ от 27.11.2018 г. "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрена ответственность (штраф)  за нарушение порядка и/или сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете (любые расчеты по выполненным работам, услугам, или по  имущественным правам - аренда и т.п.), который связан с получением дохода и является объектом налогообложения налогом на профессиональный доход самозанятого  в размере:

• 20 % от суммы расчета (о котором самозанятый не сообщил в налоговую) — при  первом  нарушении;
• 100 % суммы такого расчета — при повторном сокрытии дохода в течении 6 месяцев после первого нарушения.