Какой УСН выбрать для маркетплейса?
Кто, на каких условиях может применять упрощенку
На УСН могут работать ИП и юрлица. Условия максимально выгодные: платить нужно только один основной налог. Он заменяет НДС, имущественный налог и налог на прибыль.
Плательщик (ИП, юрлицо) может выбрать УСН 6 либо 15 %, но должен учитывать ограничения из ст. 346.12 НК. Среди них отметим разрешенные виды деятельности, отсутствие филиалов у юрлиц, а также общеустановленные лимиты:
- численность персонала - до 130 чел.;
- годовой доход за текущий год (ежегодно индексируется) - в 2024 г. это лимит 265,80 млн р.;
- остаточная стоимость ОС - до 150 млн р.;
- участие юрлиц в нашем юрлице = доле до 25 %.
Обращаем внимание: как только плательщик превысит хотя бы один лимит, например по доходам, с 1-го числа 1-го квартала, в котором было превышение, налог подлежит пересчету по ОСН.
Применяя УСН 6 %, налог платят с доходов (повышенная ставка = 8 %), а применяя УСН 15 %, - с суммы, которая определяется как доходы минус расходы (повышенная ставка = 20 %).
Особенность УСН 15 %: по итогам года платят минимальный налог (1 %), если он больше суммы налога, рассчитанной по обычной ставке (15 % либо иной, региональной).
Чтобы определиться, какой УСН выбрать для маркетплейса, следует помнить, что регионы могут устанавливать свои льготные ставки и налоговые каникулы по упрощенке.
Что выгоднее применять, работая на маркетплейсе
Обычно упрощенку 15 % выбирают те, у кого доля всех расходов (в совокупности) - минимум 65 %. Данный вариант подойдет для случаев, когда производится закупка товаров, а доход небольшой. Тогда это становится выгодным, но только при условии, что все расходы по факту подтверждаются документами. То есть кассовыми чеками, счетами-фактурами, накладными и т. д. Если их нет, расходы подтвердить нечем, то базу налога при расчете снизить не получится.
Упрощенка 6 % оптимально подойдет тем, у кого доля расходов меньше 65 %, а подтвердить расходы нечем. Следует заметить, что упрощенка больше подходит именно ИП. Новички чаще выбирают именно вариант с 6 %. Многие начинают с НПД, а на подходе к лимиту по доходу попросту переходят на упрощенку.
Пример расчета налога по доходам с маркетплейса для ИП, применяющего упрощенку, с условными данными
Доход ИП с «Вайлдберриз» составил 250 000 р., а подтвержденные документами расходы (по закупке товаров) - 50 000 р.
Комиссия (возьмем максимальную - 25 %), выплаченная электронной площадке, = 62 500 р. Расчет налога:
- По упрощенке 6 %: 250 000 × 6 % = 15 000 р.
- По упрощенке 15 %: (250 000 - 50 000 - 62 500) × 15 % = 20 625 р.
Вывод: в приведенном примере выгоднее применять УСН 6 %, так как доля расходов меньше 50 %. То есть при определении, какой УСН выбрать для ИП «Вайлдберриз» либо иного маркетплейса следует исходить из доли подтвержденных расходов.
