Как составить баланс по оборотно-сальдовой ведомости?

ОСВ и баланс – определения

Оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) называют регистр, показывающий состояние всех счетов бухучета в заданном периоде.

В ОСВ можно найти следующую информацию:

• остаток на начало выбранного периода;
• обороты по Дт и Кт в заданном промежутке времени;
• остаток на конец выбранного периода.

ОСВ формируется по принципу двойной записи, регистр считается заполненным верно, если в итоговой строке соблюдается тройное равенство дебета и кредита (в начале периода, в конце периода и по оборотам за период).

Ведомость неразрывно связана с балансом, так как на основе остатков по счетам на конец периода составляют бухгалтерскую отчетность.

Балансом называют бухгалтерскую отчетность, которая включает в себя все значения бухгалтерского учета за период. Из отчета можно узнать количество запасов организации, размер долгов, вложений, прибыли или убытков за год, а также в динамике с момента открытия юридического лица. Баланс разделен на два раздела: активы и пассивы, – причем итоговые значения по двум разделам должны быть равны друг другу.

Основы заполнения баланса

В 2025 году необходимо отчитываться по форме 0710001 «Образец формы бухгалтерского баланса», утвержденной Минфином РФ Приказом № 66н от 02.07.2010.

Важно: в 2025 г. отчет на бумаге не примут, бух. баланс и приложения к нему формируются в электронном виде.

Основные правила заполнения баланса:

• Показатели баланса должны заполняться исходя из правил, прописанных в ПБУ (в отчетности за 2025 год в ФСБУ) и учетной политике организации.
• Все значения, указанные в отчетности, должны быть достоверными.
• Баланс, входящий в бухгалтерскую отчетность, составляется за год, а с 2028 года – за полугодие и год.
• Активы отчета делят по долгосрочности и краткосрочности. Краткосрочными признаются активы, по которым срок погашения или обращения не превышает года с даты составления отчета. Прочие активы считаются долгосрочными.
• Значения по дебету и кредиту одного счета нельзя «сворачивать», их необходимо переносить в табличную часть развернуто. Исключение могут составлять правила, которые прописаны в ПБУ.

Проверить, правильно ли вы заполнили бухгалтерский баланс, можно в практическом пособии по составлению бухгалтерской отчетности от «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Как заполнять баланс по оборотно-сальдовой ведомости

Рассмотрим, как заполняются разделы баланса.

Формирование раздела 1 «Актив» по ОСВ

Актив делится на два блока:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

Баланс, блок I «Внеоборотные активы»: как собрать по оборотно-сальдовой ведомости?

• Строка 1110 заполняется на основе разницы Дт счета 04 (кроме издержек на исследования и разработки НИОКР) и Кт счета 05;
• строка 1120 – дебет счета 04 в части НИОКР;
• строка 1130 формируется на основе разницы сч Дт 08 – Кт 05 (в части нематериальных поисковых активов);
• 1140 – разница счетов Дт 08 – Кт 02 (берутся значения материальных активов);
• строка 1150 – за основу берется счет Дт 01 за минусом амортизации основных средств (которые можно найти в Кт сч. 02);
• 1160 формируется на основе разницы Дт счета 03 – Кт 02 (за исключением амортизации основных средств);
• 1170 – Дт счета 58 + Дт счета 73.1 (необходимо взять только сумму процентных займов долгосрочного характера за исключением расчетов с сотрудниками по займам) – Кт 59 (долгосрочные вложения);
• строка 1180 – Дт счета 09;
• строка 1190 – Дт 07 + Дт 08 (без поисковых активов) + Дт 97 (берутся издержки списания свыше года после отчетной даты).

Как сделать II блок баланса «Оборотные активы» по оборотно-сальдовой ведомости:

• Строка 1210 формируется на основе остатков по Дт сч. 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45 и 97 (берутся расходы сроком списания до года) за минусом кредитовых остатков по счетам 14 и 42;
• строка 1220 соответствует Дт счета 19 ОСВ;
• строка 1230 – дебет по сч. 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73 (за исключением субсчета 73.1), 75, 76 (без учета НДС с выданных и полученных авансов) за минусом кредита по счетам 63;
• строка 1240 соответствует Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных вложений) + Дт 55.3 + Дт 73.1 (краткосрочные займы);
• строка 1250 формируется на основе Дт счетов 50, 51, 52, 55, 57 за исключением значений по субсчетам 50.3 и 55.3;
• строка 1260 соответствует Дт счета 50.3 и Дт счета 94.

Заполнение раздела 2 «Пассив» на основе ОСВ

Второй раздел бухгалтерского баланса состоит из 3 блоков:

1. Капитал и резервы.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Краткосрочные обязательства.

Заполняем III блок «Капитал и резервы» на основе ОСВ:

• строка 1310 соответствует кредиту счета 80;
• строка 1320 – Дт счета 81;
• строка 1340 формируется на основании Кт счета 83 (сумма дооценки ВНА);
• строка 1350 – Кт 83 (за исключением значения дооценки ВНА);
• строка 1360 – Кт счета 82;
• строка 1370 формируется на основании суммы значений по Кт 99 + Кт 84; Дт 99 + Дт 84; Кт 84 – Дт 99; Кт 99 – Дт 84, при получении отрицательного результата значение в баланс записывается в круглых скобках.

Баланс, блок IV «Долгосрочные обязательства»: как составить по оборотно-сальдовой ведомости?

• Строка 1410 – значение по Кт 67 (берутся значения задолженности более года);
• строка 1420 – Кт 77;
• строка 1430 формируется на основании Кт 96 (если срок исполнения данных обязательств более года);
• строка 1450 – сумма остатков по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 76, 86 (берется только долгосрочная задолженность по всем счетам).

Заполнение блока V «Краткосрочные обязательства» по ОСВ:

• Строка 1510 формируется на основании Кт 66 + Кт 67 (при наличии задолженности со сроком погашения менее года после даты составления баланса);
• строка 1520 – берутся кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (берутся только краткосрочные задолженности);
• строка 1530 соответствует Кт счета 98 ОСВ;
• строка 1540 – Кт счета 96 (также берутся краткосрочные обязательства);
• строка 1550 – Кт 86.

Баланс считается правильным, если сумма итоговых значений блоков актива равна сумме итоговых значений блоков пассива.

Теперь мы можем понять, как соотносятся строки бухгалтерской отчетности с ОСВ и как сверить баланс с оборотно-сальдовой ведомостью при необходимости.