Как ответить на требование налоговой?

Question

Accepted Answer

Налоговое требование: что собой представляет, каким может быть

Налоговая инспекция может отправить запрос по разным основаниям в электронном виде (через ТКС, личный кабинет) либо на бумаге (почтой, вручив лично адресату). Если плательщик сдает электронную отчетность, взаимодействует с налоговой в электронном виде, то документы из ИФНС (запросы, извещения, проч.) будут приходить тоже в электронном формате.

ИФНС составляет требования строго по формам, установленным Приказом ФНС № ММВ-7-2/628@ (послед. ред. от 09.01.2023). Если налогоплательщик получил что-то, составленное не по форме, с нарушениями, без подписей, то он вправе не отвечать!

Согласно Приказу налоговой службы № ММВ-7-2/628@, налоговая может составить и отправить:

требование о пояснениях - ф. КНД 1165050;
требование о документах и информации - ф. КНД 1165013;
требование о предоставлении уведомления по контролируемым зарубежным компаниям - ф. КНД 1160167.

Вопросы, связанные с подобными запросами ИФНС, оговариваются:

по истребованию документов (информации) - ст. 93.1 (по конкретным сделкам) и ст. 93 НК (при проверках ИФНС);
ст. 88 (что требует ИФНС при камеральной проверке);
п. 12 ст. 89 (требования, запросы ИФНС при выездной проверке).

В любом налоговом запросе должно быть:

основание (статья НК);
собственно требование (какие документы, сведения предоставить, что скорректировать, иное);
срок его выполнения.

На данном документе должна быть подпись (личная либо УКЭП) уполномоченного должностного лица - работника налоговой.

Например, документы, информацию могут запросить при необходимости во время камеральной либо выездной проверки, а также вне проверок. Плательщик должен будет ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений (документов, сведений, иного) в пределах 5-10 раб. дн. (конкретный срок указывается в запросе!).

Как отвечать, реагировать на налоговое требование

Ответить почти на все виды налоговых запросов можно на бумаге либо в электронном виде. На полученное электронное требование нужно отправить подтверждение его получения в срок до 6 раб. дн.

Исключением является требование ИФНС о предоставлении пояснений по декларации НДС. Ответ нужно составлять строго по формату из Приказа ФНС № ММВ-7-15/682@ от 16.12.2016 и отправлять в электронном виде!

При подготовке ответов следует придерживаться следующих общих правил:

1. Документы (сведения), которые изначально имели электронную форму и подписывались ЭП, отправлять следует в этой же, электронной, форме.

2. Ксерокопии на бумаге нужно заверять у уполномоченного должностного лица (имеющего право их подписывать). На каждой копии должна быть отметка «копия верна», а также дата, должность, инициалы подписанта.

3. Срок выполнения нужно отсчитывать в зависимости от того, каким способом ИФНС отправляла запрос:

если посредством ТКС - отсчет со дня отправки подтверждения о получении запроса;
через личный кабинет - отсчет со дня, который идет за днем появления запроса в кабинете;
по почте - отсчет - 6-й день с момента отправления запроса заказным письмом;
при вручении запроса лично плательщику - отсчет со дня вручения под подпись.

Отсюда следует, что если, к примеру, ИФНС запрашивает конкретные документы, то нужно попросту отправить их соответствующим способом:

в электронном формате - в виде отсканированных документов с описью либо в формате XML;
на бумаге - оригиналы либо заверенные ксерокопии документов с описью (можно с сопроводительным письмом).

Как же ответить на требование налоговой, если требуют пояснений? Тогда составляют документ в произвольной форме. В нем указывают реквизиты налогового требования, объясняют ситуацию, приобщают подтверждающие документы.

Если не ответить налоговой инспекции, оштрафовать могут по ст. 15.6 КоАП.