Ходатайство в налоговую на снижение штрафа

Право на снижение санкций

По итогам налоговой проверки налогоплательщик получает на руки акт, в котором перечислены выявленные нарушения и сформулированы соответствующие выводы. Юрлица и ИП не всегда согласны с данной информацией. В случае наличия возражений плательщик налогов вправе заявить о них в налоговый орган. Делать это нужно обязательно в письменном виде и в срок не позднее одного месяца с момента получения акта. Такие правила закреплены в п.6 ст. 100 НК РФ.

Но бывает и так, что лицо, в отношении которого проводилась проверка, согласно с выводами комиссии и возражений по поводу выводов и решений проверяющих не имеет. Но, вместе с тем, налогоплательщик хотел бы снизить размер возложенных на него санкций. Как поступить в этом случае?

Налоговое законодательство предусматривает возможность уменьшения размера наказания. Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа. Основанием для пересмотра ответственности служат так называемые смягчающие обстоятельства. Они перечислены в ст. 112 НК РФ:

• наличие тяжелых обстоятельств личного характера;
• совершение правонарушения под действием угроз либо материальной (служебной, личной и т.д.) зависимости;
• тяжелое материальное положение ИП, юрлица или должностного лица, на которое возложены штрафные санкции;
• иные обстоятельства, которые могут быть признаны налоговым органом или судом в качестве смягчающих.

Как мы видим, перечень смягчающих обстоятельств открыт. Причин, по которым может быть снижен штраф, достаточно много. Часто в текстах ходатайств используются следующие формулировки:

• незначительность просрочки;
• технический сбой;
• отсутствие ущерба для бюджета;
• социальная направленность деятельности компании;
• участие организации в благотворительных акциях;
• отсутствие умысла при совершении правонарушения;
• добросовестность налогоплательщика.

Если подумать, практически в каждой ситуации можно найти смягчающие обстоятельства, которые привели к правонарушению.

Насколько могут снизить штраф?

Грамотно составленное и своевременно поданное ходатайство способно значительно снизить санкции. Так, согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства ведет к уменьшению штрафа минимум в два раза (в сравнении с первоначальной величиной). На практике нередко встречаются случаи, когда наказание уменьшается и более, чем наполовину, особенно если речь идет о нескольких смягчающих обстоятельствах сразу.

В каких случаях размер административного штрафа может быть снижен юридическому лицу ниже низшего предела, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

При этом налогоплательщик не вправе рассчитывать на снижение санкций до нуля. Это уже освобождение от ответственности, а оно не предусмотрено действующим законодательством.

Кроме того, ходатайство способствует лишь уменьшению суммы самого штрафа, а не пени или налоговых обязательств.

Сроки предоставления ходатайства

Итак, вы получили на руки акт проверки и не согласны с величиной санкций за обнаруженные правонарушения. Не ждите, что сотрудники ИФНС разберутся в том, что нарушения совершены под влиянием смягчающих обстоятельств, об этом придется заявить самостоятельно. В какие же сроки нужно подать заявление о снижении штрафа в налоговую? Все зависит от того, к кому конкретно вы хотите обратиться:

• в ИФНС по субъекту РФ ходатайство подается в течение месяца с момента получения акта (п. 9 ст. 101 НК РФ);
• в ФНС России следует обратиться в течение трех месяцев со дня вынесения решения региональной ИФНС (п. 2 ст. 139 НК РФ);
• в суд РФ заявление подается в течение трех месяцев с того момента, как налогоплательщик узнал о нарушении своих прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Составляем ходатайство (образец)

Регламентированного бланка для ходатайства не существует, документ составляется в произвольной форме.

В тексте важно указать наименование и реквизиты компании, номер ИФНС, на имя которой подается заявление, реквизиты акта проверки.

Затем подробно опишите смягчающие обстоятельства, которые имели место в вашем случае. Если их несколько, перечислите все, так как в совокупности эти причины помогут снизить штраф еще больше.

К заявлению приложите документы, подтверждающие ваши смягчающие обстоятельства. Это может быть, например, больничный лист, выписка из ЕГРЮЛ, по которой виден социальный характер деятельности компании, справки о перечислении благотворительных взносов и т.д.

Образец ходатайства на снижение штрафа в налоговую поможет лучше понять принципы оформления этого документа.

Скачать образец ходатайства бесплатно

Подать ходатайство можно несколькими способами: лично (либо через представителя), почтой (ценное письмо с описью вложения), в электронном варианте (через Госуслуги).

Итоги

Итак, налогоплательщики имеют право на снижение санкций, наложенных по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Для этого нужно подать ходатайство в налоговую о снижении штрафа с перечислением смягчающих обстоятельств, связанных с правонарушением. Открытый перечень таких обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ. Ходатайство составляется в произвольной форме и подается в ИФНС не позднее, чем через месяц после получения акта. Штраф при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства снижается как минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ).