Как исправить уведомление об исчисленных налогах?

Question

Accepted Answer

Информация для сведения: на что обратить особое внимание

Форма данного уведомления (КНД 1110355), как и порядок ее заполнения, электронный формат введены Приказом налоговой службы № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Напомним: данный документ предоставляют ИФНС практически все плательщики с 2023 г. только в двух случаях. Первый: если крайний срок уплаты раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Второй: когда сдача отчетности по Налоговому кодексу вообще не предусматривается.

Актуальный бланк для заполнения:

Скачать бланк уведомления

Уведомление подают по месту учета на бумаге либо в электронном виде, в том числе через уполномоченного представителя по доверенности. Крайний срок подачи – 25-е число месяца уплаты. Так плательщики сообщают ИФНС о своих исчислениях по налогам, авансам, взносам, сборам. Данная норма закреплена п. 9 ст. 58 НК.

Подробнее порядок предоставления и заполнения подобных уведомлений представлен ФНС в Памятке, размещенной на портале службы!

Уведомлять таким образом нужно только тогда, когда плательщик стоит на учете. Если плательщик не уведомит ИФНС либо сделает это несвоевременно, его могут оштрафовать по п. 1 ст. 126 НК на 200 р.

Как подавать и заполнять уведомление об исчисленных налогах, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Распространенные ошибки и их исправление: что говорит ФНС

Обращаем также внимание на то, что ФНС уже проанализировала допускаемые ошибки и выделила из них семь наиболее частых. Результаты анализа обобщены и представлены в письме ведомства № КЧ-4-8/2202@ от 27.02.2023.

Информация по ошибкам и их корректировке имеется также на промостранице налоговой службы «ЕНС»!

ФНС полагает, что правка ошибок – процесс необходимый и предписывает придерживаться общего принципа корректировки. Это следует из другого письма ведомства № БС-3-11/1379@ от 03.02.2023.

Что примечательно: правка ошибок допускается именно через новое, а не корректировочное уведомление. Сама форма уведомления попросту не предусматривает указания номера корректировки.

Таким образом, при обнаружении ошибок в уведомлении (КНД 1110355) следует заполнить и подать в ИФНС другой бланк, указав правильные сведения, но только те, в которых была допущена ошибка!

Разбор частых актуальных на 2023 г. ошибок

№ п/п	Суть ошибки	Пояснения (как исправить, верно заполнить)
1	Неверный период
2	Ошибочный (неактуальный, недопустимый) код КБК, ОКТМО	Подать новое уведомление с верным периодом (соответствующим кодом).
3	Нарушение крайнего срока подачи (плательщик подал уведомление вкупе с декларацией либо после нее)	Подача уведомления здесь является бессмысленной и именно поэтому правке не подлежит. Требуемые данные по суммам ИФНС возьмет из поступившей декларации.
4	В скорректированном (повторном) уведомлении, оформленном из-за неверной суммы платежа, опять неверно указан его размер. Суть ошибки: записана разница между суммой из первичного уведомления и верной суммой.	По одному сроку уплаты оформлять нужно одно уведомление, указывая полную сумму платежа. Например, если верная сумма – 5 тыс. р., а в первом бланке указано 3 тыс. р., то в скорректированном варианте нужно указать 5 тыс. р., а не разницу между 5 и 3 тыс.
5	Плательщик подал платежку вместо уведомления, допустив ошибки в КБК, ОКТМО, периоде либо сумме	Следует заполнить, подать уведомление с верными данными. Но тогда право на использование платежек как уведомлений плательщик утратит.

Способы корректировки ошибок

ФНС выделяет два способа корректировки в зависимости от того, что указано неверно:

1. Если ошибка в сумме платежа, в новом (повторном) бланке нужно записать:

данные ошибочной строки (ОКТМО, КБК, КПП, период);
верную сумму.

Пример корректировки суммы платежа с условными данными

Плательщик – предприниматель, применяет УСН 6 %. Аванс ИП за 1 кв. 2023 г. равен 10 тыс. р. Заполняя бланк, он ошибочно указал 9 тыс. р. вместо 10 тыс.

Скорректировать сумму аванса следует первым способом (см. выше), то есть:

Переписать данные из ошибочной строки: КБК 18210501011011000110, ОКТМО (допустим, для г. Волжский Волгоградской обл. – 18710000), период – 34/01, год – 2023.
Указать верную сумму – 10 тыс. р.

Тогда скорректированные данные в новом бланке будут выглядеть так:

2. При ошибочных (неверных) реквизитах в новом (повторном) бланке нужно записать:

в первом блоке – все, включая ошибочные сведения (ОКТМО, КБК, КПП, период), а вместо суммы – ноль;
во втором блоке – во всех строках верные сведения.

При применении любого способа после того, как новое (второе) уведомление поступит в ИФНС, данные корректируются автоматом!

Пример корректировки реквизитов с условными данными

Плательщик – ИП на УСН 6 %. Уведомление подает по авансу «упрощенного» налога за 1 кв. 2023. (данные из первого примера). Заполняя бланк, он совершил ошибку, записывая код ОКТМО: нужно 18710000, а он ошибочно указал 18701000.

Скорректировать код ОКТМО следует вторым способом (см. выше), а именно:

в первом блоке переписать, как есть, все данные из строки, где совершена ошибка, а вместо суммы указать ноль (т. е. ОКТМО – 18701000, тот же КБК, период 34/01, год – 2023, но вместо суммы – 0);
во втором блоке – указать верные сведения, правильный код ОКТМО 18710000.

После правки скорректированные сведения из нового бланка будут выглядеть так:

Итоги

При выявлении ошибок в уведомлении нужно заполнять и подавать новый бланк с верными данными. Это общий принцип правки, который следует из письма ФНС № БС-3-11/1379@ от 03.02.2023. Подавать уведомление вместе с декларацией либо после ее сдачи нет смысла, т. к. ИФНС берет сведения только из нее.

Плательщик на практике использует два способа корректировки. Если ошибка в сумме платежа, то в новом бланке переписывает данные из ошибочной строки и указывает верную сумму. При ошибочных реквизитах в первом блоке переписывает все неверные данные, проставляя ноль вместо суммы, а во втором блоке – уже верные данные.