Декларация по УСН 6 процентов (образец заполнения)
Пошаговое заполнение декларации по УСН 6 %
Декларация УСН – это обязательный годовой отчет для ИП и юридических лиц, которые применяют этот спецрежим. С 2025 года используется обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
По общему правилу декларация УСН подается в ИФНС 1 раз в год (организациями – до 25 марта года, следующего за отчетным, а ИП – до 25 апреля). Если указанные даты выпадают на выходной либо официальный праздничный день (23 февраля, 1 мая, 12 июня и др.), то они переносятся на ближайший следующий за ними рабочий день.
Рассмотрим процесс заполнения налоговой декларации на простом примере. Несмотря на то что в декларации разд.1.1 идет сразу после титульного листа, в нашем примере во избежание путаницы в расчетах мы сначала рассмотрим формирование показателей и заполнение разд. 2.1.1. А в конце нашей статьи вы сможете скачать пример декларации УСН 6 %.
Раздел 2.1.1 декларации
Таблица 1. Исходные условия
|
Показатель |
1 квартал |
Полугодие |
9 месяцев |
Год |
|
Доходы, р. |
430 000 |
990 000 |
1 629 650 |
2 050 000 |
|
Ставка налога, % |
6 |
6 |
6 |
6 |
|
Сумма вычетов (взносы), р. |
8 500 |
28 600 |
47 100 |
53 000 |
|
Код ОКТМО |
45383000 |
|||
Таблица 2. Расчет налога (раздел 2.1.1 декларации УСН)
|
Строка |
Показатель |
1 квартал |
Полугодие |
9 месяцев |
Год |
|
110, 111, 112, 113 |
Доходы всего |
430 000 |
990 000 |
1 629 650 |
2 050 000 |
|
120, 121, 122, 123 |
Ставка налога, % |
6 |
6 |
6 |
6 |
|
130, 131, 132, 133 |
Сумма исчисленного авансового платежа (налога) |
25 800 |
59 400 |
97 779 |
123 000 |
|
140, 141. 142, 143 |
Сумма вычетов (взносы) |
8 500 |
28 600 |
47 100 |
53 000 |
|
|
Сумма аванса (налога) к уплате (нарастающим итогом) |
17 300 |
30 800 |
50 679 |
70 000 |
Раздел 1.1 декларации
Раздел 1.1 декларации УСН заполняется на основе расчетов из раздела 2.1.1 (таблица 2). Здесь считается, сколько нужно уплатить по итогам каждого периода с учетом авансовых платежей (при наличии).
Значение строки 020 раздела 1.1 декларации УСН устанавливается по формуле:
Значение строки 040 раздела 1.1:
Значение строки 070 раздела 1.1:
Значение строки 100 раздела 1.1:
Внесем наши данные в эти формулы и получим следующие суммы:
Таблица 3. Сумма налога к уплате (раздел 1.1 декларации УСН)
|
Строка |
Показатель |
Код по ОКТМО |
Сумма, р. |
Расчет |
|
010 |
Код ОКТМО |
45383000 |
– |
– |
|
020 |
Сумма авансового платежа за 1 квартал (к уплате) |
45383000 |
17 300 |
= 17 300 |
|
040 |
Сумма авансового платежа за полугодие (к уплате) |
45383000 |
13 500 |
= 30 800 (авансовый платеж УСН за полугодие к уплате нарастающим итогом) - 17 300 (уже уплачено за 1 кв.) |
|
070 |
Сумма авансового платежа за 9 месяцев (к уплате) |
45383000 |
19 879 |
= 50 679 (аванс за 9 мес. к уплате нарастающим итогом) - 30 800 (17 300 + 13 500) |
|
100 |
Сумма налога за год (к уплате) |
45383000 |
19 321 |
= 70 000 (налог УСН за год к уплате нарастающим итогом) - 50 679 (17 300 + 13 500 + 19 879) |
|
Строки 050, 080, 110 |
Сумма (к уменьшению) |
– |
0 |
Во всех отчетных периодах сумма к уплате была положительной |
Теперь рассмотрим заполнение декларации на основе данных нашего примера. Наши простые рекомендации помогут вам заполнить декларацию УСН 6 %.
Титульный лист
Порядок оформления титульного листа этой декларации в основном мало отличается от правил заполнения аналогичного раздела других деклараций, поскольку содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетности.
Таблица 4. Заполнение титульного листа
|
Поле на титульном листе |
Код / Значение |
Описание |
|
Номер корректировки |
0-- |
Такое значение указывается при первичной сдаче декларации (в уточненной декларации УСН: «1—», «2—» и т. д.) |
|
Налоговый период |
34 |
Код, указываемый для годовой налоговой декларации |
|
Код ИФНС |
Например, 7707, 7456 и др. |
Код налоговой инспекции, в которую подается декларация |
|
Код места представления |
120 (для ИП), 210 (для организаций) |
Определяется статусом налогоплательщика. Правопреемник, не являющий крупнейшим налогоплательщиком, указывает код «215» |
|
Налогоплательщик |
|
Для ИП – полностью Ф. И. О.; для организаций – полное наименование (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) |
|
Контактный телефон |
Телефонный код города без пробелов, скобок, прочерков |
Указывается номер телефона для связи |
|
Объект налогообложения |
1 |
Код, соответствующий объекту налогообложения «Доходы» |
|
Количество страниц |
|
Указывается общее количество листов предоставляемой декларации + число листов подтверждающих документов (или их копий), прилагаемых к декларации УСН |
|
Подписант |
1 |
Код для индивидуального предпринимателя, подписывающего декларацию самостоятельно (код «2» – для представителя ИП) |
Раздел 2.1.1 – Расчет налога
Это основной раздел, где производится расчет налоговой базы и суммы налога.
Таблица 5. Заполнение расчета налога в декларации
|
Строка |
Наименование показателя |
Описание и комментарии |
|
110–113 |
Доходы всего (нарастающим итогом) |
Включает все доходы на УСН, включая внереализационные |
|
120–123 |
Ставка налога (%) |
На УСН «Доходы» указывается ставка 6 % |
|
130–133 |
Сумма исчисленного авансового платежа (налога) |
Рассчитывается автоматически путем умножения суммы доходов на ставку налога |
|
140–143 |
Суммы вычетов |
Уплаченные за работников страховые взносы и подлежащие уплате фиксированные страхвзносы ИП, а также пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя. Кроме того, учитываются платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. ИП без работников могут уменьшить исчисленный налог на 100 % от суммы подлежащих уплате в налоговом периоде фиксированных взносов за себя (включая 1 % с доходов свыше 300 тыс. р. за год). ИП и организации с работниками – не более чем на 50 % от исчисленной суммы за счет уплаченных за работников взносов и пособий за сотрудников. Фиксированные взносы, начисленные ИП за себя, также подпадают под это ограничение. |
Раздел 1.1 – Сумма налога к уплате
Как мы уже говорили, этот раздел заполняется на основании данных раздела 2.1.1 и показывает итоговые суммы к уплате в бюджет по итогам каждого отчетного периода:
- Строка 010 – код ОКТМО по месту учета.
- Строки 020, 040, 070, 100 – авансовый платеж/налог к уплате по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года соответственно.
- Строки 050, 080, 110 – авансовый платеж/налог к уменьшению (если сумма исчисленного налога меньше суммы страхвзносов, авансовых платежей).
Можно ли в любом регионе РФ уменьшить авансовый платеж (налог) УСН на сумму расходов на приобретение ККТ? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Строки 030, 060, 090 заполняются в случае, если в течение года менялось местонахождение организации (место жительства ИП) и, соответственно, код ОКТМО.
Строка 101 заполняется только индивидуальными предпринимателями, которые утратили право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и включают стоимость патента в счет налога по УСН.
Заполнение специальных разделов (при наличии оснований)
Таблица 6. Прочие разделы декларации УСН*
* В случае осуществления налогоплательщиком УСН только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, значения показателей по строкам 110–143 повторяются по строкам 110–143 раздела 2.1.1 декларации. В ином случае значения показателей по строкам 110–143 включаются в значения показателей по строкам 110–143 раздела 2.1.1.
В графе 2 раздела 3 декларации указывается дата поступления целевых средств на счета или в кассу либо день получения имущества (работ, услуг), имеющего срок использования. В графе 5 прописывается дата установленного срока использования.
Особые случаи заполнения декларации
1. Нулевая декларация. Если деятельность не велась, подается нулевая декларация (УСН 6 %). В этом случае заполняются те же разделы, что и в нашем примере, с той лишь разницей, что по всем цифровым показателям в ней ставятся нулевые значения.
2. ИП без работников. Основная особенность – возможность уменьшения налога (аванса) УСН на 100 % фиксированных взносов за себя, начисленных к уплате в налоговом периоде. То есть взносы учитываются в году, за который сдается декларация ИП (УСН 6) без работников, независимо от даты их уплаты.
3. ИП и организации с работниками. Налог уменьшается на сумму взносов за сотрудников, но не более чем на 50 % от исчисленного налога (аванса). Это правило актуально для всех налогоплательщиков, имеющих наемный персонал.
На заметку! Образец заполнения декларации УСН 6 % можно скачать отсюда.
СкачатьИтоги
Правильное заполнение декларации по УСН 6 % требует внимательности и точного соблюдения алгоритма расчета, особенно в части уменьшения налога на сумму страховых взносов. Необходимо вести учет доходов в течение года (в КУДиР). В сложных случаях (совмещение налоговых спецрежимов, целевое финансирование, торговый сбор) целесообразно обратиться за консультацией к профессиональному бухгалтеру.
