Что писать в строке 124 в декларации по УСН?

Где находится строка 124 и в чем ее назначение?

Строка 124 декларации по УСН расположена в разделе 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)». Ее ключевая функция – фиксация кода обоснования применения пониженной налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.

Важно понимать: строка 124 декларации по УСН – это не сумма, а специальный код, состоящий из двух частей, разделенных слешем. Ее заполнение обязательно только при использовании льготной ставки, отличной от стандартной (6 % для объекта «Доходы»).

Если вы применяете стандартную ставку, строка 124 остается пустой. Ее заполнение в этом случае будет расценено как ошибка и может привести к получению пояснений от налоговой.

Что именно писать в строке 124 – структура кода и источники информации

Что писать в строке 124 в декларации УСН, регламентировано Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации (утверждено приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@). Формат заполнения строго определен – ХХХХХХХ/YYYYYYYYYYYY.

Первая часть (до слеша) – семизначный код из Приложения № 5, обосновывающий применение пониженной ставки.

Вторая часть (после слеша) – двенадцатизначный уточняющий код, содержащий информацию о реквизитах регионального нормативного акта, который устанавливает льготу.

Примеры заполнения строки 124 декларации по УСН:

Важные примечания по заполнению:

• Строка всегда заполняется в формате XXXXXXX/YYYYYYYYYYYY (7 знаков кода / 12 знаков на реквизиты закона).
• Реквизиты закона (статья, пункт, подпункт) всегда занимают по 4 знакоместа. Если число знаков меньше, свободные места слева заполняются нулями.
• Если в номере статьи или пункта есть точка (как в Примере 2 – ст. 2.2), ее тоже указывают. Номер выравнивается нулями слева. Дефис (как в Примере 1 – ст. 1-2) также сохраняется и занимает свое знакоместо.

Как заполнить декларацию УСН «Доходы» за 2025 год, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Как определить, нужно ли заполнять строку 124?

Строка 124 декларации по УСН «Доходы» (и по другим объектам) заполняется только при соблюдении двух условий:

1. В вашем регионе установлена пониженная ставка УСН.
2. Вы соответствуете критериям, указанным в региональном законе.

Чек-лист перед заполнением:

• Проверьте официальный сайт налоговой службы вашего региона на наличие закона о пониженных ставках УСН.
• Убедитесь, что ваша деятельность попадает под критерии налоговой льготы.
• Подготовьте подтверждающие документы (сертификаты, лицензии, выписки из реестров).
• Сверьте коды с актуальной версией Приложения № 5 (может обновляться ежегодно).

Если хотя бы один пункт не выполнен, строка 124 не заполняется. Это критически важно, так как неправильное заполнение влечет доначисление налога по стандартной ставке.

Типичные ошибки при заполнении и их последствия

Вот четыре самые распространенные ошибки и их финансовые последствия:

1. Заполнение строки 124 при стандартной ставке.

ИП на УСН «Доходы» с 6%-й ставкой указал код 3462010/000200020014, хотя региональная льгота к нему не относится. Налоговая доначислила налог и пени за 3 месяца к уплате.

Правило № 1: перед заполнением декларации проверьте, установлена ли в вашем регионе льготная ставка для вашей категории.

2. Неправильный формат кода.

Указан код 346201/000200020014 (не хватает одной цифры в первой части). Декларация не прошла форматно-логический контроль (ФЛК) – сдача отчетности задержана на несколько дней.

Правило № 2: используйте шаблоны из специализированных бухгалтерских программ или облачных сервисов – они автоматически проверяют длину кода.

3. Указание кода без привязки к региону.

ИП в Краснодарском крае указал код московского закона (000200020022 вместо краевого 000200020005). В результате отказ в применении льготы, доначисление налога, пени за 6 месяцев.

Правило № 3: проверяйте последние 5 цифр кода – они уникальны для каждого регионального закона.

Как заполнить 124 строку в декларации УСН: пошаговая инструкция

Шаг 1 – Определите категорию льготы

Изучите Приложение № 5 из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ и определите, к какой категории вы относитесь.

Шаг 2 – Найдите код регионального закона

На сайте законодательного собрания вашего региона найдите:

• номер закона;
• дату вступления в силу;
• соответствующую вашей льготе статью.

Шаг 3 – Укажите код в декларации УСН

В разделе 2.1.1, в строке 124, введите сформированный код без пробелов и дополнительных символов.

Частые вопросы по строке 124: экспертные ответы

Вопрос: что писать в строке 124, если я применяю стандартную ставку?

Ответ: ничего не пишите. Строка остается пустой. Заполнение строки 124 при стандартной ставке является ошибкой и приведет к автоматическому запросу от налоговой.

Вопрос: как проверить, актуален ли мой код?

Ответ: сверьтесь с обновленной версией приказа ФНС на сайте налоговой или в справочно-правовой системе. Проверяйте также изменения в региональных законах на сайте законодательного собрания вашего региона.

Вопрос: что делать, если я обнаружил ошибку в строке 124 после сдачи декларации?

Ответ: подайте уточненную декларацию УСН. Если ошибка привела к занижению налога, уплатите недоимку и пени до подачи уточненки – это снизит штрафные санкции.

Вопрос: нужно ли подтверждать код из строки 124 при камеральной проверке?

Ответ: налоговая вправе запросить подтверждающие документы (распечатку регионального закона, сертификаты, лицензии). Необходимо хранить пакет документов не менее 5 лет.

Итоги

Как заполнить 124 строку в декларации УСН – вопрос, требующий максимальной внимательности. Подведем итоги:

• Строка 124 декларации по УСН – это специальный код, обосновывающий применение пониженной ставки, установленной региональным законом.
• Что писать в строке 124 в декларации УСН – определяется Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации и состоит из двух частей: категории льготы и регионального кода.
• Строка 124 декларации по УСН «Доходы» заполняется только при использовании льготной ставки, отличной от стандартных 6 %.
• При стандартной ставке строка 124 остается пустой – ее заполнение в этом случае является ошибкой.

Помните: правильное заполнение строки 124 не формальность, а ваше право на законное снижение налоговой нагрузки. Но это право должно быть документально подтверждено. Перед сдачей декларации потратьте 15–20 минут на проверку кода – это сэкономит вам десятки часов на устранение претензий и тысячи рублей штрафов.