«Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» с 1 января 2019 года должен содержать данные о суммах НДС по новой ставке – 20% (вместо 18% по тарифу, действовавшему до 2019 года). В новом году в документе не должно быть данных о сделках с начисленным налогом по старой ставке налогообложения, все незавершенные в 2018 году операции купли-продажи должны быть пересчитаны с учетом увеличившейся ставки НДС.
Журнал учета счетов-фактур 2019 – кто сдает
Журнал должен вестись лицами, не относящимся к категории налогоплательщиков НДС или к группе налоговых агентов. Круг субъектов хозяйствования, обязанных вести эту учетную форму, обозначен в п. 3.1 ст. 169 НК РФ:
-
посредники;
-
участники договоров транспортной экспедиции;
-
компании-застройщики.
Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: алгоритм заполнения
Изменение формы книги продаж и заполнения журнала регистрации счетов-фактур предусматривается правительственным Постановлением от 19.01.2019 № 15, текстом которого внесены поправки к Постановлению от 26.12.2011 г. № 1137.
Шаблон журнала счетов-фактур приведен в приложении 3 указанного Постановления, этот документ содержит и методический материал по оформлению бланка.
В форму журнала учета счетов-фактур 2019 корректировки не вносились, по-прежнему остается актуальной ее последняя редакция от 19.08.2017.
Небольшие правки есть только в инструкции по заполнению журнала (в п. 8 раздела II приложения № 3 к Постановлению № 1137) – в ней упоминания о ставке налогообложения 18% заменены новой ставкой - 20%. Больше никаких новшеств в отношении журнала учета счетов-фактур не предусмотрено.
Журнал учета счетов-фактур ежеквартально сдается в ИФНС лицами, обязанными его вести. Изменение ставки НДС не повлияло на сроки представления журнала – 20 число в месяце, следующем за завершившимся отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Оформление журнала и его подача в контролирующую структуру происходит в электронном формате, чтобы заверить журнал, достаточно электронной подписи руководителя.
Структура учетной формы включает две части:
-
Часть 1 – журнал учета выставленных счетов-фактур,
-
Часть 2 – журнал учета полученных счетов-фактур.
Перед заполнением строк журнала необходимо идентифицировать его составителя – вписывается полный или сокращенный вариант наименования субъекта хозяйствования (посредника, застройщика). Ниже указываются регистрационные данные – номера ИНН и КПП, обозначается период, за который представлена информация.
В документ необходимо вносить данные по первичным документам - счетам-фактурам. В табличных блоках отражаются и сведения по корректировочным формам. Информация отражается только в рамках истекшего налогового периода (квартала). Налоговый интервал указывается в «шапке» документа.
Журнал учета выданных счетов-фактур содержит следующие графы:
-
1 - порядковая нумерация записей (начинается с «1»);
-
2 - дата, которой был выставлен счет-фактура;
-
3 - код вида операции (он берется из приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@), например, для операций по отгрузке или приобретению товаров предусмотрен код «01», предоплата «02» и т.д.;
-
4 - вписываются номер и дата выставленного субъектом хозяйствования счета-фактуры (соседние столбцы 5 - 7 отведены для реквизитов исправленных или корректирующих счетов-фактур);
-
8, 9 - вводится наименование покупателя продукции, которому был выставлен счет-фактура, рядом проставляются номера ИНН и КПП;
-
ячейки в столбцах 10-12 заполняются при наличии оснований – в них заносятся данные из документов, полученных посредником или застройщиком от продавцов, поименованных во второй части журнала (при приобретении посредником товаров от своего имени для принципала или при продаже продукции от своего имени);
-
в графе 13 журнала содержатся данные о валюте расчетов – рублю соответствует код «643»;
-
колонка 14 – сумма выставленного счета, где приводится общий размер стоимости товаров с учетом включенного в нее налога;
-
в графе 15 выделяется сумма налога (подразумевается, что он исчислен по ставке 20%, хотя в «шапке» табличной формы журнала это не обозначено);
-
остальные графы (16–19) заполняются при внесении сведений по корректировочным счетам-фактурам.
По аналогии с тем, как заполняется журнал учета выданных счетов-фактур 2019, оформляется часть 2 – блок данных по счетам-фактурам полученным.
