Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Условия принятия к вычету НДС при импорте

Условия принятия к вычету НДС при импорте

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

usloviya_prinyatiya_k_vychetu_nds_pri_importe.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Перенос вычета по НДС на другой период

Безопасная доля вычетов по НДС: как рассчитать

НДС при импорте

Что отражается по строке 170 декларации по НДС

НДС при импорте товаров

Покупатели, уплачивающие НДС при ввозе зарубежных товаров или услуг, имеют право на возмещение налога. Распространяется оно отнюдь не на всех импортеров. Существует целый ряд условий, выполнение которых реализацию этой возможности делает реальной. Разберемся, каким компаниям, когда и при каких обстоятельствах получить вычет НДС при импорте становится возможным.

Механизм уплаты импортного НДС

Уплачивает НДС импортер с любым правовым статусом – компании и ИП, применяющие любой из действующих режимов налогообложения. Сделать это необходимо до момента выпуска поставки из таможни при регистрации соответствующей декларации.

Исчисляется налог по установленным ставкам (в 2019 году - 10%, 20%) с суммы, объединяющей таможенную стоимость ввезенных ТМЦ/услуг, уплаченных акцизов (по подакцизным товарам) и таможенной пошлины.

Условия принятия к вычету НДС при импорте

Ст. 171 НК РФ устанавливает право покупателя на возмещение уплаченного импортного НДС, ст. 172 НК РФ определяет критерии, которых следует придерживаться, чтобы иметь возможность принять налог к вычету, уменьшив впоследствии грядущие налоговые платежи. К ним относятся следующие требования:

  • приобретенные товары в дальнейшем перепродаются или используются в качестве сырья для выпуска других продуктов в деятельности, облагаемой НДС. Это – основное условие принятия к вычету НДС при импорте. Возместить уплаченный по импортным поставкам НДС могут лишь плательщики налога, т.е., в основной массе, это компании на ОСНО или же предприятия, работающие с НДС. «Упрощенцы», ИП и фирмы, применяющие другие спецрежимы, а также освобожденные от уплаты налога, не вправе принять его к вычету, хотя и платят налог на общих основаниях. Суммы перечисленного НДС они впоследствии включают в цену поставленных товаров;

  • ввезенные товары будут реализовываться или перерабатываться на территории РФ, т.е. по ТМЦ/услугам, приобретаемым для дальнейшего экспорта, возврат налога исключен;

  • поставленные товары импортером оприходованы, т.е. приняты к учету на основании оформленной первичной документации, например, накладных, приходных ордеров, и т.д. НК РФ не представил конкретного перечня необходимой «первички», предполагая, что предприятия или отрасль, к которой оно относится, самостоятельно вырабатывает наиболее приемлемый для себя вариант документов, подтверждающих оприходование ТМЦ/услуг;

  • НДС был действительно уплачен, что подтверждается платежными документами. Поскольку уплатить пошлину и НДС на таможне можно различными способами (через банк, терминал банкомата, электронным платежом и т. д.), форма подтверждающего документа в законодательстве не означена. При импорте из стран ЕАЭС уплата НДС осуществляется не на таможне, а через ИФНС по месту регистрации импортера (ст. 72 договора о ЕАЭС от 29.05.2014). В любом случае важен лишь факт уплаты, подкрепленный любым документом – чеком, квитанцией, платежным поручением.

Если за импортируемый товар НДС уплачен посредником, уполномоченным покупателем и действующим за его счет, то в этом случае импортер вправе заявить о налоговом вычете. И, наоборот, если при ввозе товара налог был уплачен зарубежным поставщиком или его посредником, то возместить НДС покупатель не имеет права, ведь, по сути, платеж производился не им.

Таковы условия принятия к вычету НДС при импорте. Их соблюдение позволяет предприятию или ИП возместить уплаченный таможенный налог.

Документы, подтверждающие возможность возврата импортного НДС

В перечень документов, удостоверяющих реальность совершения сделки по импорту товаров или услуг, входят:

  • внешнеэкономический контракт, в котором должны быть указаны условия, стоимость, сроки поставки, спецификация продаваемых товаров. Он должен быть подписан участниками сделки (продавец, покупатель), а оплата произведена со счета, реквизиты которого указаны в контракте и принадлежат непосредственно компании, а не ее владельцу или учредителю;

  • таможенная декларация. Если она была составлена в электронной форме, ее заменит бумажная копия;

  • платежные документы. В качестве подтверждения уплаты может быть использовано подтверждение оплаты по форме, утвержденной ФТС РФ № 2554 от 23.12.2010, выданное таможней по запросу компании.

Сопровождающие перевоз товаров через границу транспортные документы предъявлять в качестве подтверждения права на вычет НДС не нужно, но налоговики могут дополнительно запросить иные документы (сертификаты на товар, инвойсы, акты приемки и т.п.).

Читайте также: Паспорт сделки с 1 марта 2018

Период возникновения права на вычет

Право на возмещение налога, уплаченного при заграничных поставках, возникает в том отчетном квартале, когда товары были приняты к учету. Оно сохраняется за покупателем на протяжении трех последующих с этого момента лет. К примеру, если ТМЦ были оприходованы 10.06.2019, то возможность заявить о вычете таможенного НДС будет реальной до 10.06.2022 (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
НДС
Tags: 
  • вычет НДС
  • ,
  • импорт

Читайте также

НДС | 10:08 20 сентября 2018
Порча товара приведет к отказу в вычете «ввозного» НДС

НДС | 13:53 10 сентября 2019
При ввозе импортного товара НДС можно принимать к вычету частями

НДС | 11:15 7 августа 2018
Вычеты НДС при экспорте сырьевых товаров предлагают отменить

НДС | 14:00 1 апреля 2019
IT-компаниям могут предоставить вычеты по НДС

НДС | 12:10 23 января 2020
Ошибка в дате составления счета-фактуры не помешает получить вычет по НДС

НДС | 10:20 27 августа 2020
Когда возможен вычет НДС

НДС
НДС при импорте товаров

НДС | 9:30 21 мая 2018
Вычет НДС можно получить, даже если счет-фактура выставлен после срока

НДС | 9:15 26 июля 2018
Вычет НДС на основании кассового чека не получить

НДС | 15:25 27 марта 2019
Вычет НДС через 3 года после принятия работ по капстроительству не получить

НДС | 12:10 20 января 2020
НДС, уплаченный при ввозе товаров, принимается к вычету в полном объеме

НДС | 14:25 19 февраля 2020
Как при приобретении электронных услуг у иностранной фирмы получить вычет НДС

НДС | 12:10 9 июля 2020
Для вычета по НДС при розничной покупке нужен счет-фактура

НДС | 13:35 21 декабря 2020
Ввоз товара филиалом российской компании из ЕАЭС в Россию НДС не облагается

НДС | 10:45 19 июня 2018
Вычет НДС по предоплате производится с даты оказания услуг

Популярное

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Страховые взносы ФСС
Штраф за непредоставление подтверждения вида деятельности ФСС

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Выплаты персоналу
Льготы инвалидам 3 группы в 2021 году

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Наличные расчеты
Журнал приходных и расходных кассовых ордеров

Журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда

Кадровое делопроизводство
Журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда

Валютные операции
Счет-проформа: образец заполнения

УПД расшифровка в бухгалтерии


УПД: расшифровка в бухгалтерии

Бухгалтерский учет
Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

НПД
Как самозанятому выставить счет

ИП
Как ИП закрыть расчетный счет в банке

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>