Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах» - расшифровка
В строке 2410 отражается ТНП, равный размеру налога, исчисленного к уплате и зафиксированного в стр. 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (ННП). В ОФР его указывают в скобках, поскольку эта величина является вычитаемой.
Произвести расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах» можно:
-
На базе данных бухучета. Причем значение ТНП должно равняться сумме ННП, зафиксированного в декларации. Рассчитывается ТНП исходя из размера условного расхода/дохода по ННП, откорректированного на величины постоянных налоговых расходов/доходов (ПНР, ПНД) и трансформаций в размерах отложенных налоговых обязательств/активов (ОНО, ОНА). Условный расход по ННП – это сумма налога, установленная умножением бухгалтерской прибыли на действующую ставку, и, наоборот, условный доход представляет собой расчетную величину налога, полученную произведением суммы убытка на ставку ННП. Указывают эту сумму на сч. 99 отдельно (зачастую сопровождают ведением соответствующей аналитики). Если поправок, возникающих из-за постоянных или отложенных обязательств/активов, в компании за отчетный период нет, то ТНП, равный начисленному для уплаты налогу, соответствует условному расходу по ННП;
-
На основе данных декларации по ННП с учетом имеющихся ПНР/ПНД и ОНО/ОНА.
Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»
Выбор способа формирования суммы ТНП фиксируют в учетной политике компании. В любом случае показатель в этой строке должен совпадать с суммой ННП. Наличие ПНР/ПНД и ОНО/ОНА отражается в сумме ТНП необходимыми правками. Для этого в строке 2421 отчета в порядке справочной информации указывают сведения о ПНР и ПНД.
В бухучете ПНР указывают по дебету сч. 99/ПНР-ПНД с кредита сч. 68/ННП, соответственно ПНД отражается по кредиту сч. 99/ПНР-ПНД.
Стр. 2421 = Д/об 99/ПНР – К/об 99/ПНД
Превышение кредитовой суммы свидетельствует о наличии ПНД, она прописывается в стр. 2421 без скобок.
Трансформации ОНО фиксируют в стр. 2430. Это разница между оборотами по кредиту и дебету сч. 77, корреспондирующегося со сч. 68/ННП.
Стр. 2430 = К/об 77 – Д/об 77
Если кредитовый оборот больше суммы по дебету, то величина превышения указывается в строке в круглых скобках.
Изменения ОНА рассчитывают между дебетовым и кредитовым оборотами по сч. 09.
Стр. 2450 = Д/об 09 – К/об 09
Превышение дебетового оборота говорит о наличии ОНА и в отчете эту сумму прибавляют к условному расходу по ННП, а превышение оборота по кредиту фиксируется в строке в скобках.
Рассмотрим, как отразить величину ТНП в «Отчете о финрезультатах» на примере заполнения отчета компанией по предложенным исходным данным бухучета.
Заполнение строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»
На базе учетной информации по счетам 09, 77, 68/ННП и 99 вычислим сумму ТНП, которая должна фигурировать в строке 2410 «Отчета о финансовых результатах».
|
Счет |
Суммы в руб. |
||
|
Д/т |
К/т |
Итог |
|
|
09 |
97 000 |
21 000 |
76 000 - ОНА |
|
77 |
80 000 |
212 000 |
(132 000) - ОНО |
|
90/1 Выручка |
|
30 000 000 |
|
|
90/2 Себестоимость |
8 000 000 |
|
|
|
90/3 НДС |
4 000 000 |
|
|
|
90/7 Затраты по реализации |
2 000 000 |
|
|
|
90/8 Административно- управленческие расходы |
6 000 000 |
|
|
|
99/ Прибыль (убыток) |
10 000 000 |
|
|
|
99/ННП |
1 944 000 |
|
|
|
99/Условный расход по ННП (10000000 х 20%) |
2 000 000 |
|
|
|
99/ПНО |
300 000 |
|
|
|
99/ПНА |
|
360 000 |
60 000 - ПНА |
|
№ стр. в ОФР |
Как считать |
Сумма в руб. |
Фиксация в строках ОФР |
|
2421 |
Д/об 99/ПНР – К/об 99/ПНД |
300 000 – 360 000 = (- 60 000) |
60 000 |
|
2430 |
К/об 77 – Д/об 77 |
212 000 – 80 000 = 132 000 |
(132 000) |
|
2450 |
Д/об 09 – К/об 09 |
97 000 – 21 000 = 76 000 |
76 000 |
|
Отражение в отчете |
|||
|
2410 |
Текущий ННП |
(1 944 000) |
|
|
2421 |
в т. ч. ПНР/ПНД |
60 000 |
|
|
2430 |
ОНО |
(132 000) |
|
|
2450 |
ОНА |
76 000 |
|
Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна величине условного расхода по ННП, уменьшенной на сумму ОНО и увеличенной ОНА.
Стр. 2410 = 2 000 000 – 132 000 (стр. 2430) + 76 000 (стр. 2450) = 1 944 000.
Итоги
Строка 2410 отчета о финансовых результатах отображает текущий налог на прибыль - информацию о расходе (доходе) по налогу на прибыль. Показатель складывается из данных бухгалтерского учета.
