Строка 120 декларации по НДС: расшифровка

Декларация по НДС: актуальная форма

Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость был принят приказом № ЕД-7-3/989@ ФНС РФ 5 ноября 2024 года.

Бланк по теме: Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2025 года Посмотреть Скачать

Сдавать декларацию необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Декларация состоит из 12 разделов, а также приложений к ним, однако заполнять необходимо только разделы, актуальные для каждой организации. Например, разделы с 4-го по 6-й заполняют компании, применяющие ставку НДС 0 %, а 12 раздел необходимо сформировать компаниям, которые не работают с НДС, но выставили счета-фактуры с налогом.

Далее рассмотрим подробнее, где встречается строка 120 декларации по НДС и что в нее входит.

Строка 120 в декларации по НДС

Строка 120 встречается в нескольких разделах декларации. Рассмотрим подробнее расшифровку каждой из них:

1. 3-й раздел показывает основной вычет по налогу. Этот параметр влияет на сумму НДС, отражаемую по строке 190 (налог к уменьшению), а следовательно, и на общую сумму налога, который необходимо будет уплатить в бюджет.

Как заполнить строки 120–190 разд. 3 декларации по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

2. Раздел 4 стр. 120 отражает сумму налога, начисленную к возмещению по ставке НДС 0 %.

3. В 6-й раздел вносятся данные, если НДС по ставке 0 % не задокументирован. Сюда вписываются суммы налога в случае увеличения стоимости проданных товаров (услуг), приведшие к изменению налоговой базы.

4. Раздел 8 заполняется, если есть право на налоговый вычет за истекший период. В строке 120 отображается дата принятия к учету приобретенных товаров (услуг) согласно книге покупок.

5. Раздел 9 отображает данные из книги продаж организации, в строке 120 записывается номер платежного поручения, по которому была произведена оплата товаров (работ или услуг).

6. Раздел 10 заполняется, если счет-фактура была выдана в рамках контракта с участием агента, в строке 120 указываются ИНН/КПП контрагента, который выдал сч.-фактуру.

7. Раздел 11 − ИНН/КПП субкомиссионера, который участвовал в налогооблагаемых сделках.

Обычно трудности с заполнением вызывает строка 120 раздела 3 декларации по НДС, на специфике формирования которой остановимся подробнее.

Какие данные отображаются в строке 120 3 раздела

Основы формирования раздела 3 отчета по налогу на добавленную стоимость перечислены в пункте 38.13 порядка заполнения декларации по НДС, который был принят 29 октября 2014 года приказом № ММВ-7-3/558@ (см. изменения от 12 декабря 2022 г.).

Стр. 120 декларации по НДС − расшифровка входящих в нее значений:

1. Суммой вычета считается сумма налога, которая была уплачена при покупке товаров (или работ/услуг), а также прав на владение материальным или нематериальным имуществом на территории Российской Федерации. Кроме того, здесь аккумулируются суммы, уплаченные при импорте товаров на российскую территорию (или другие регионы, которые находятся под юрисдикцией РФ). Особенности перечислены подробнее в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
2. Здесь же отображаются суммы НДС по купленным материальным ценностям (услугам, работам), ОС, а также имущественным правам или НМА (интеллектуальной собственности).
3. Указываются суммы налога, которые необходимо принять к вычету в случае возврата товара (в том числе по гарантии) или отказа покупателя от выполненных услуг или работ. Кроме того, сюда вписываются суммы налога, рассчитанные и уплаченные продавцом при аннулировании договора купли-продажи (услуг/подряда и т. п.) либо при изменениях в отдельных пунктах условий соглашения. Кроме того, в строке отображаются суммы налога на добавленную стоимость при возврате сделанных покупателями авансовых платежей.
4. Налог, который был уплачен за материалы/товары (работы или услуги), в том числе ОС, НМА и права на владение имуществом, которые были приобретены для дальнейшего изготовления собственной продукции или для оказания работ (услуг) с производственным циклом более года.
5. Вычет по налогу на добавленную стоимость, который был в составе затрат на покупку инвентаря и устройств, предназначенных для дальнейшего монтажа, а также на работы по их установке и сборке.
6. Налог, который был уплачен за товары, а также работы (или услуги), которые были приобретены для исполнения работ по монтажу или строительству. Здесь же отображаются суммы налога, подлежащие вычету при покупке недвижимости производственного либо непроизводственного назначения, строительство которого не завершено.
7. Налог, который был заявлен подрядчиком (застройщиком или техническим заказчиком) при осуществлении капитального строительства, демонтажа, сборки или монтажа основных средств, который может быть принят к вычету согласно п. 5 ст. 172 Налогового кодекса.
8. Налоговая сумма, которую продавец вычитает при уменьшении стоимости проданных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) или переданных прав на владение имуществом. Здесь же отражается налог, получаемый в результате увеличения стоимости уже полученных товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Проводки, учитываемые при заполнении строки 120 раздела 3

Если бухгалтерский учет ведется с помощью специализированных программ, декларация по НДС, в том числе и строка 120 в разделе 3, заполняются автоматически на основании следующих проводок:

• Дебет 68.02 − Кредит 19 (см. аналитику «Покупка»);
• Дебет 68.02 − Кредит 91.01;
• Дебет 68.02 − Кредит 76.АВ (см. возвращенные авансовые платежи);
• Дебет 90.03 − Кредит 68.02 (если есть возврат товаров от клиентов);
• Дебет 91.02 − Кредит 68.02 (возврат от клиентов товара/работ/услуг).

ИТОГИ

Декларация НДС, раздел 3: строка 120 показывает сумму налога, принятую к вычету налогоплательщиком. Правила заполнения данной строки подробно прописаны в приказе № ММВ-7-3/558@ в редакции от 12 декабря 2022 года.