Страховые взносы за директора с МРОТ в 2026 году

Что изменилось с 1 января 2026 года в выплате за директора?

Согласно новой редакции пункта 1 статьи 421 НК РФ, если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу руководителя коммерческой организации за календарный месяц оказалась меньше федерального МРОТ, то для целей исчисления страховых взносов база принимается равной МРОТ. Основание для нового порядка – Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес изменения в Налоговый кодекс РФ.

Ключевой момент: правило применяется в отношении физического лица, которое внесено в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган. Именно запись в реестре, а не наличие или отсутствие трудового договора является определяющим критерием. Пока человек указан в ЕГРЮЛ как тот, кто действует от имени компании без доверенности, правило работает.

Почему это важно: раньше многие компании, особенно «нулевки» и фирмы с единственным учредителем в роли директора, фактически не платили взносы, если не начисляли зарплату. Теперь этот пробел в законодательстве закрыт.

Как рассчитываются страховые взносы с МРОТ в 2026 году?

Федеральный МРОТ на 2026 год установлен в размере 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).

При общем тарифе страховых взносов 30 % минимальная сумма взносов за месяц составляет 27 093 р. * 30 % = 8 127,90 р.

За полный год при отсутствии льгот сумма достигнет 8 127,90 р. * 12 = 97 534,80 р.

Но это только начало истории. Если директор исполнял обязанности неполный месяц (например, назначен 15-го числа или уволен в середине месяца), база рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он являлся руководителем.

Пример расчета: директор назначен 15 апреля (в апреле 30 дней, исполнял полномочия 16 дней). База: (27 093 / 30) * 16 = 14 450,93 р. Взносы по тарифу 30 %: 14 450,93 * 30 % = 4 335,28 р.

Обратите внимание: для расчета берутся именно календарные, а не рабочие дни. Если директор работает на неполную ставку (например, 0,25 ставки), это не является основанием для пропорционального уменьшения базы – правило МРОТ применяется в полном объеме.

Кого касается новое правило по страховым взносам за директора?

Правило распространяется на все коммерческие организации:

• общества с ограниченной ответственностью (ООО);
• акционерные общества (АО);
• производственные кооперативы;
• хозяйственные товарищества и партнерства.

При этом не имеет значения:

• Является директор учредителем или наемным работником.
• Есть ли у него трудовой договор.
• Работает он на полную или неполную ставку.
• Ведет компания деятельность или приостановила работу.

Статус учредителя сам по себе не дает освобождения. Даже если директор является единственным учредителем и не получает зарплату, взносы платить придется. Освобождение возникает только в одном случае – когда человека исключили из ЕГРЮЛ как лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица.

Важное уточнение: если в организации по уставу предусмотрено несколько единоличных исполнительных органов (например, два генеральных директора с разделенными полномочиями), то взносы исходя из МРОТ начисляются на каждого из них отдельно.

Еще один важный нюанс: правило применяется только к единоличному исполнительному органу – директору, генеральному директору, президенту компании. Оно не распространяется на заместителей директора (финансовых, коммерческих, технических и т. п.), даже если они фактически выполняют управленческие функции. Для них сохраняется прежний порядок – взносы начисляются только с фактически начисленных выплат.

Облагаются ли страховыми взносами компенсации при увольнении директора? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Какие выплаты учитываются при сравнении с МРОТ?

Для определения, превышает ли сумма выплат МРОТ, бухгалтер суммирует все облагаемые страховыми взносами выплаты:

• заработную плату (в том числе за неполное время);
• отпускные (ежегодный, дополнительный);
• премии и надбавки;
• компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;
• выплаты по договорам ГПХ, облагаемые взносами.

Не учитываются суммы, освобожденные от обложения по статье 422 НК РФ:

• дивиденды;
• суточные в пределах норм;
• компенсация за использование личного имущества;
• материальная помощь до 4000 рублей в год;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• другие выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.

Если после суммирования всех облагаемых выплат за месяц получилась сумма меньше 27 093 р., база для взносов «дотягивается» до МРОТ.

Бланк по теме: Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию Посмотреть Скачать

Важные нюансы: что нужно знать каждому бухгалтеру

1. Только федеральный МРОТ. При расчете используется именно федеральный МРОТ. Региональный МРОТ (даже если он выше) и районные коэффициенты при расчете базы не учитываются. Это частая ошибка, которую допускают бухгалтеры, привыкшие ориентироваться на региональные показатели для расчета зарплаты.

2. Отпуск, больничный, простой: сложный вопрос. Здесь есть нюанс, который требует отдельного разбора. Сам по себе факт нахождения директора в отпуске без сохранения зарплаты, на больничном или в простое не дает автоматического права снизить базу. В разъяснениях ФНС и Минфина подчеркивается, что минимальная база определяется в течение всего периода осуществления полномочий и не ставится в зависимость от количества фактически отработанного времени.

На практике это означает: пока человек числится в ЕГРЮЛ как руководитель, правило применяется. Для снижения рисков рекомендуется официально оформлять передачу полномочий на период отсутствия директора.

3. Директор в нескольких компаниях. Если одно физическое лицо является директором в нескольких коммерческих организациях, каждая из них обязана уплачивать взносы исходя из МРОТ отдельно. Это значит, что общая нагрузка на одного человека может быть значительной, если он возглавляет несколько юрлиц.

4. Правило зависит от записи в ЕГРЮЛ, а не от договора. Главная ошибка, которую допускают многие бухгалтеры, – считать, что правило срабатывает только из-за отсутствия трудового договора или зарплаты. Фокус должен быть на записи в ЕГРЮЛ. Даже при наличии полноценного трудового договора, если выплаты меньше МРОТ, база все равно «дотягивается» до МРОТ. И наоборот – если человек исключен из ЕГРЮЛ как руководитель, обязанность платить взносы прекращается, даже если трудовой договор формально не расторгнут.

Статья: Нюансы применения минимальной базы для страховых взносов с выплат руководителям. Прочитайте в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Какие компании не должны платить страховые взносы за директора с МРОТ?

Законодатель предусмотрел несколько категорий, на которых новое правило не распространяется:

1. Некоммерческие организации – СНТ, ТСН, гаражные кооперативы, фонды, ассоциации и другие НКО – не платят взносы с МРОТ за председателей при отсутствии выплат. Это важное исключение, которое часто упускают из виду.
2. Организации на АУСН – здесь важное уточнение. Несмотря на то что правило МРОТ формально распространяется и на компании на АУСН, для них установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0 %. Соответственно, сумма исчисленных взносов равна нулю, потому подавать РСВ таким организациям не нужно.
3. Директора, участвующие в СВО: если руководитель мобилизован, служит по контракту или в добровольческом формировании, на период участия в СВО взносы по МРОТ не начисляются.
4. Крестьянско-фермерские хозяйства (КФХ) – на них распространяется особый порядок уплаты страховых взносов в фиксированном размере, а не по правилу МРОТ.
5. Конкурсное производство – при назначении конкурсного управляющего обязанность по уплате взносов с МРОТ отсутствует. Однако при ликвидации (не банкротстве) назначенный ликвидатор подпадает под правило МРОТ.
6. Передача полномочий управляющей компании или ИП – если управление организацией передано сторонней организации или предпринимателю, физическое лицо – директор отсутствует, а значит, нет и обязанности платить минимальные взносы. Однако здесь нужно быть внимательным: если управляющая компания является коммерческой организацией, взносы на ее руководителя могут начисляться уже у нее самой.
7. Заместители директора – как уже отмечалось выше, правило не распространяется на заместителей руководителя, даже если они фактически выполняют управленческие функции.

Как отразить в отчетность страховые взносы за директора

С введением нового правила компании больше не смогут подавать нулевые отчеты по страховым взносам. Даже при отсутствии фактических выплат директору в РСВ и персонифицированных сведениях необходимо отражать базу в размере МРОТ.

В расчете по страховым взносам (РСВ):

• В строках 030 и 050 подраздела 1 раздела 1 указываются страховые взносы, рассчитанные из МРОТ (8 127,90 р. при общем тарифе).
• В разделе 3, в строках 140 и 150, указывается сумма МРОТ.
• В разделе 3 указывается код категории застрахованного лица, соответствующий применяемому тарифу (например, «НР» для общего тарифа).

В персонифицированных сведениях (форма КНД 1151162):

• В строке с базой также указывается минимальная облагаемая база (МРОТ).
• Срок сдачи отчетности – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уведомление по ЕНП также необходимо подавать даже при отсутствии фактических выплат, отражая в нем исчисленные с МРОТ взносы. Многие бухгалтеры ошибочно полагают, что если выплат нет, то и уведомление подавать не нужно. Это не так.

Пониженные тарифы страховых взносов: как считать за директора?

Если компания имеет право на пониженный тариф страховых взносов, он применяется и к базе, равной МРОТ. Например, для аккредитованных ИТ-компаний с долей доходов от ИТ-деятельности не менее 70 % действует пониженный тариф 15 %. Тогда минимальная сумма взносов за месяц составит: 27 093 р. * 15 % = 4 063,95 р. При утрате права на льготу в середине года необходимо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу. Это касается и месяцев, когда применялось правило МРОТ: если раньше вы считали взносы с МРОТ по льготному тарифу, а потом право на льготу пропало, за эти месяцы нужно доначислить разницу по общему тарифу.

Особенности исчисления страховых взносов ИТ-компаниями приведены в статье.

Какие риски и последствия влечет установление зарплаты руководителю организации ниже МРОТ либо ее невыплата? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Как новый платеж по страховым взносам повлияет на пенсию директора?

Уплаченные страховые взносы напрямую влияют на формирование пенсионных коэффициентов директора. Благодаря новым правилам даже директор, работающий без официальной зарплаты, сможет формировать свою будущую пенсию – взносы в любом случае будут перечисляться с МРОТ.

Однако надо понимать, что для получения страховой пенсии также необходим определенный стаж. И здесь могут возникнуть вопросы, если человек числится директором, но фактически трудовую деятельность не осуществляет. Пенсионный фонд при проверке стажа может запросить подтверждение фактического выполнения трудовых функций.

Ответственность и риски при неуплате страховых взносов за директора

Неуплата или неполная уплата страховых взносов влечет за собой пени и штрафы по статье 122 НК РФ. Кроме того, с 2026 года ФНС будет видеть по отчетности, начисляла ли компания взносы за директора. Если в РСВ база на директора отсутствует или ниже МРОТ без законных оснований, налоговая может запросить пояснения. При получении требования из налоговой важно грамотно сформулировать пояснение: указать, что применение правила МРОТ обусловлено нормой п. 1 ст. 421 НК РФ, поскольку сумма облагаемых выплат за месяц оказалась ниже федерального МРОТ. Приложить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую период исполнения полномочий, и документы, обосновывающие характер выплат (или их отсутствие).

Итоги

Новое правило с 2026 года существенно увеличивает финансовую нагрузку на коммерческие организации, особенно те, которые не ведут деятельность, но сохраняют юридическое лицо. Минимальные ежегодные взносы за директора составят почти 100 тысяч рублей при общем тарифе.

Для бухгалтеров это означает:

• Необходимость ежемесячно отслеживать выплаты директору и сравнивать их с МРОТ.
• При отсутствии выплат или их недостаточности – начисление взносов с МРОТ.
• Отражение начисления в РСВ и персонифицированных сведениях.
• Подача уведомления по ЕНП даже при «нулевых» выплатах.
• Учет того, что определяющий критерий – запись в ЕГРЮЛ, а не наличие трудового договора.
• Учет исключений: НКО, АУСН (если взносы = 0), СВО, КФХ, конкурсное производство, передача полномочий, заместители директора.
• При пропорциональном расчете использование календарных, а не рабочих дней.
• Применение пониженных тарифов при наличии права на них.

Для руководителей и собственников бизнеса:

• Оценка смысла сохранения юридического лица, если деятельность фактически не ведется.
• Рассмотрение возможности смены организационно-правовой формы (например, переход на статус самозанятого или ИП, если это допустимо по роду деятельности).
• При наличии нескольких компаний – оценка целесообразности сохранения каждого юрлица.
• Рассмотрение вариантов передачи полномочий управляющей компании или ИП-управляющему.

Если у вас конкретная ситуация (например, директор назначен в середине месяца, компания на льготном тарифе или относится к исключениям, директор был в длительном отпуске), важно внимательно проанализировать все обстоятельства и при необходимости проконсультироваться со специалистами, чтобы избежать ошибок и штрафов. Налоговые риски в этой сфере высоки, а правильное применение норм требует внимательного подхода к каждому случаю.