Срок проверки 3-НДФЛ
Порядок проведения камеральной проверки 3-НДФЛ в регламентирован ст. 88 НК РФ. Максимальный период проверочных мероприятий в обычном порядке равен 3 месяцам. Еще 3 рабочих дня отводится на возврат налога при заявлении вычетов.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. для получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Если проводится камеральная проверка без декларации, на нее отводится также 3 месяца, но отсчет будет вестись от даты истечения срока уплаты налогового обязательства (п. 1.2, 2 ст. 88 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная проверка инициируется налоговым органом без оформления дополнительных разрешений. Проверка и анализ данных проводится должностными лицами ФНС, которым эта функция вменена в обязанности.
Срок проверки 3-НДФЛ в обычном порядке в 2025 году остался прежним – 3 месяца. При этом нужно учитывать следующее:
- При поступлении электронной декларации 3-НДФЛ отсчет сроков проверочных мероприятий ведется от даты получения налоговиками декларации по ТКС.
- Если документ поступил в налоговый орган в бумажном виде по почте, то за отправную точку для отсчета сроков принимается не день почтового отправления, а дата получения документов ИФНС.
- Бездекларационная проверка доходов физических лиц от реализации или получения в дар недвижимости, которые должны были подать 3-НДФЛ, но не сделали этого, начинается не ранее 16 июля года, следующего за годом получения налогоплательщиком указанного дохода (в этой ситуации действует привязка к окончанию срока уплаты налога, который зафиксирован в п. 4 ст. 228 НК РФ – 15 июля года, следующего за годом получения дохода).
Проверка 3-НДФЛ в налоговой начинается со сверки данных декларации и приложенного к ней пакета документов. Проверочный период не зависит от цели подачи отчетности – уплата налога или заявление права на вычет.
Если во время камеральной проверки налогоплательщик направляет в контролирующий орган новую декларацию с уточняющими сведениями, предыдущая проверка автоматически заканчивается и начинается новая. В такой ситуации трехмесячный срок отсчитывается заново - с даты получения уточненного отчета. Данные, полученные во время первой проверки, могут использоваться налоговиками при анализе последнего варианта декларации.
В ситуации, когда физическое лицо до окончания бездекларационной проверки все-таки сдает в ИФНС декларацию, происходит прекращение проверочного процесса и начинается новая проверка 3-НДФЛ – на основании поступивших от налогоплательщика сведений.
Если у проверяющих возникают вопросы, на предоставление пояснений по требованию налогового органа налогоплательщику отводится 5 рабочих дней после поступления соответствующего запроса.
Сроки проверки при упрощенном получении вычета
По закону, проведение камеральной проверки возможно и в упрощенном порядке. Это касается получения:
- инвестиционного вычета по НДФЛ (п. 2, 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
- имущественного вычета по расходам на покупку недвижимости и по затратам на уплату ипотечных процентов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- социального вычета (на обучение, лечение, фитнес и др.) – за период с 2024 года (ст. 219 НК РФ);
- вычета на долгосрочные сбережения граждан – но за период с 2025 года и далее (ст. 219.2 НК РФ).
Вычеты, которые можно получить в упрощенном порядке, перечислены в ст. 221.1 НК РФ. Декларацию на получение указанных вычетов налогоплательщикам подавать в этом случае не надо – всю информацию налоговики получают от банков, а физлицу в личный кабинет на сайте ФНС направляют предзаполненное заявление, которое он должен лишь открыть и подписать.
Срок направления такого заявления по сведениям, полученным налоговиками до 25 февраля года, следующего за отчетным – не позже 20 марта, а по сведениям, полученным после 25 февраля – 20 дней (рабочих) после даты получения. О ходе проверки налогоплательщика уведомляют сообщениями в Личном кабинете на сайте ФНС.
Срок камеральной проверки по вычетам, заявляемым в упрощенном порядке, сокращен с 3 месяцев до 30 дней с даты получения налоговиками декларации с заявлением.
Итоги
Камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ проводится в обычном или, в отдельных случаях, в упрощенном порядке. Проверка может осуществляться и при отсутствии вовремя сданной декларации - если доходы физлица, полученные в результате продажи жилья или получения недвижимости в дар, своевременно не задекларированы. В случае камеральной проверки в упрощенном порядке срок проверочных мероприятий составляет 1 месяц, а не 3 месяца.
