Списание дебиторской задолженности: проводки

Работа любой компании невозможна без взаимодействия с потребителями производимых услуг и товаров. Расчеты за них не всегда осуществляются предварительными платежами, а поэтому иногда возникает просроченная и даже безнадежная задолженность. Подобные долги при невозможности их взыскания должны списываться по истечении определенного времени, но этот процесс следует безукоризненно оформлять соответствующими документами, чтобы свести к минимуму внимание ИФНС.

Основания для списания дебиторской задолженности

Безнадежной либо просроченной считается задолженность дебиторов с истекшим сроком исковой давности (по ст. 196 ГК РФ – 3 года), а также долги, по которым прекращено обязательство, например, из-за ликвидации/реорганизации фирмы. В бухучете списание дебиторской задолженности (ДЗ) возможно и по причине нереальности взыскания, критериями которой служат факторы:

• Использование компаний всех возможностей досудебного взыскания долга, не принесших эффективного результата;
• Нецелесообразность обращения в суд (например, если судебные издержки будут превышать сумму к взысканию).

Если ревизией обязательств будет установлена задолженность, отвечающая приведенным выше критериям, то на ее списание оформляется приказ.

Порядок списания дебиторской задолженности

Устанавливает порядок ПБУ от 29.07.1998 № 34н. Списывается ДЗ по каждому обязательству на основе:

• оформленной инвентаризации с письменным обоснованием целесообразности списания долга;
• по распоряжению руководства фирмы.

При этом списанная просроченная дебиторская задолженность должна контролироваться: на протяжении 5 лет она будет отражаться за балансом на счете 007 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов», поскольку перенос суммы ДЗ на убытки не считается ее аннулированием и остается необходимость наблюдения за возможностью взыскания, если имущественное положение должника изменится к лучшему.

Аналитика по счету 007 осуществляется в разрезе каждого партнера и каждого списанного на убытки долга. Рассмотрим последовательность операций по оформлению списания задолженности.

Как списать дебиторскую задолженность

Итак, по каждому из просроченных долгов следует обосновать необходимость списания с приведением таких доводов, как:

• подтверждающие наличие задолженности документы - договоры, счета-фактуры, платежные поручения, акты взаимных сверок, справки-расчеты, претензии и требования погашения долга в письменном виде;
• подтверждающие невозможность взыскания долга документы – выписка из ЕГРЮЛ, фиксирующая момент ликвидации и т.п.

Затем издается приказ о списании дебиторской задолженности. Он оформляется по определенным правилам:

• базируется на основаниях, допускаемых законодательством;
• обеспечен достоверным документальным сопровождением;
• создан на основе проведенной и грамотно оформленной инвентаризации.

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2017

Приказ издается по типовой форме, либо самостоятельно разработанной фирмой. Помимо общих сведений (названия компании, № и даты распоряжения) в нем должны присутствовать следующие данные:

• название компании должника;
• сумма безнадежного долга к списанию;
• основания;
• указание порядка списания задолженности – на затраты или за счет созданного резерва.

Предлагаем образец приказа о списании дебиторской задолженности:

Общество с ограниченной ответственностью «Омега»

Приказ № 25

О списании безнадежной дебиторской задолженности

г. Саратов                            

                                                                       30 августа 2017 г.

 

На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30.08.2017 № 29 и бухгалтерской справки от 30.08.2017 № 65 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Тритон» в сумме 420 000 рублей за счет средств сформированного резерва по сомнительным долгам, а в налоговом учете – за счет внереализационных расходов.
2. Главному бухгалтеру Воробъевой О.Т. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в бухгалтерском учете и отчетности за 3-й квартал 2017 года.

Контроль за исполнением оставляю за собой.

 

Директор ООО «Омега»                                                                            Перов И.М.

С приказом ознакомлена:

Главный бухгалтер ООО «Омега»                                                            Воробъева О.Т.

Списание просроченной дебиторской задолженности: проводки

Пакет документов и изданный на их основании приказ являются документальным подтверждением для следующих бухгалтерских записей:

Если сумма списанной ранее на убытки безнадежной задолженности взыскивается с контрагента, то записи в бухучете будут следующими:

Заметим, что списанию ДЗ на убытки предшествует действительно колоссальная работа с дебиторами и принимаются все возможные меры по взысканию долга. Лишь при невозможности вернуть средства компании, начинается работа, направленная на списание долга.