Что такое оборотно-сальдовая ведомость?
Оборотно-сальдовая ведомость (определение для чайников) – это форма бухгалтерского регистра, представляющая собой таблицу. ОСВ содержит в себе информацию об используемых предприятием счетах, оборотах и остатках на начало и конец выбранного периода.
Какие формы бухгалтерских регистров бывают, помимо оборотно-сальдовой ведомости, узнайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
ОСВ можно сформировать как по всем, так и по выбранному счету бухучета. Период формирования ОСВ выбирается произвольно. Чаще всего ОСВ составляется для контроля ведения бухгалтерского учета, обнаружения и исправления в нем ошибок. На ее основе составляется бухгалтерская отчетность организации.
О том, как заполнить бухгалтерский баланс по оборотно-сальдовой ведомости, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
Основными задачами формирования ОСВ являются:
- проверка корректности записей бухучета (в итоговых строках дебет должен равняться кредиту);
- проверка правильности отражения остатков на пассивных и активных счетах;
- контроль дебиторской / кредиторской задолженности;
- сверка с подотчетными лицами;
- анализ поступления денежных средств от покупателей;
- заполнение бухгалтерской отчетности.
Примечание. Оборотно-сальдовая ведомость чаще всего составляется для внутренней проверки бухучета на наличие / отсутствие ошибок и анализа финансового состояния организации, но в некоторых случаях налоговая служба может запросить ведомость в рамках выездной или камеральной проверки. Сформированные оборотно-сальдовые ведомости хранят в течение 5 лет.
Форма ОСВ: как составить?
Форма оборотно-сальдовой ведомости законодательно не утверждена, каждая организация вправе подстраивать ее «под себя». Бланк ведомости утверждается в приложении к учетной политике компании.
Табличная часть ОСВ состоит из следующих граф:
- номер и наименование счета;
- сальдо на начало периода (Дт/Кт);
- обороты за период (Дт/Кт);
- сальдо на конец периода (Дт/Кт).
Документ должен содержать информацию о наименовании организации; периоде, за который составлена ведомость; единице измерения денежных средств; должности, Ф. И. О. ответственного лица. Ведомость заверяется подписью ответственного лица, составившего документ.
Оборотно-сальдовая ведомость формируется автоматически в любой программе, в которой организация ведет бухучет.
Как читать оборотно-сальдовую ведомость: информация для чайников
Для расшифровки ОСВ необходимо знать основы счетов бухгалтерского учета и понимать принцип формирования двойной записи.
После составления табличной части проверяют, совпадают ли значения Дт и Кт в итоговых ячейках: «сальдо на начало периода», «обороты за период» и «сальдо на конец периода». Следует удостовериться, что в ОСВ отсутствуют красные итоговые значения. Если Дт и Кт в итоговой строке не совпадают и есть отрицательные остатки, необходимо разобраться, где допущены ошибки.
Далее расскажем, как прочитать оборотно-сальдовую ведомость для чайников и найти ошибки в разрезе отдельных счетов:
- Счет 01 «Основные средства»: на нем отображается имущество, принадлежащее организации (транспорт, недвижимость, оборудование и пр.). Главная задача проверки — выяснить, все ли учтено и стоит на балансе организации.
- Счет 19 «НДС»: если организация работает без НДС, строка должна быть пустой. В ином случае ячейка дебета на конец периода должна быть нулевой. Если же в ячейке отрицательное значение (выделено красным), значит один или несколько счетов-фактур проведены дважды. Если на конец периода Дт по счету 19 имеет положительное значение, значит, налог не уменьшен на эту сумму. Следует проверить, все ли счета-фактуры получены от поставщиков.
- Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Дт счета на конец периода показывает сумму, на которую не были получены закрывающие документы. Кт — задолженность перед поставщиками в денежном эквиваленте. Обороты за период — суммы авансовых платежей и покупок. Развернутая ведомость отображает все перечисленные данные по каждому контрагенту отдельно.
- Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Дт на конец периода – задолженность покупателей; Кт – аванс, полученный от контрагента, на который необходимо сформировать документы на реализацию после завершения работ или отгрузки товара. Развернутая ОСВ отражает операции по каждому покупателю отдельно.
- Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отображают платежи в бюджет (Дт – переплата, Кт – долг);
- Счет 41 «Товары» и счет 10 «Материально-производственные запасы» не должны содержать позиции без указания количества единиц. Красный остаток также говорит об ошибке.
- Счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетные счета» относятся к активным счетам, остаток по которым не имеет отрицательного значения, в ином случае в проводках допущена ошибка.
Оборотно-сальдовая ведомость содержит в себе информацию о размере налогов (переплата или долг); о доходах / расходах организации и полученной прибыли или убытке. Если в течение выбранного периода по какому-либо счету не было движения, сальдо на начало периода и конец должны совпадать.
ИТОГИ
Оборотно-сальдовой ведомостью называют форму бухгалтерского документа, который показывает остатки по счетам на начало и конец выбранного периода, а также обороты по Дт и Кт. С помощью ОСВ можно отслеживать двойные записи бухучета, выявлять ошибки. Знание азов чтения оборотно-сальдовой ведомости позволяет анализировать финансовое состояние организации. Данные ОСВ используют для формирования бухгалтерской отчетности, поэтому важно понимать, как понять оборотно-сальдовую ведомость. Эти знания помогут увидеть ошибки в таблице и исправить недочеты ведения хозяйственной деятельности.
