Единый сельскохозяйственный налог
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей называется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он был введен главой 26.1 НК РФ.
Применение ЕСХН необязательно для предприятий. Они вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения.
Переход на ЕСХН освобождает налогоплательщика от обязанности платить следующие налоги:
- налог на прибыль;
- налог на имущество, используемое для производства сельхозпродукции;
- НДФЛ (для ИП);
- НДС, если выручка (без учета налога) за предыдущий год составила менее 60 млн руб.
Подать уведомление на применение системы налогообложения «Единый сельскохозяйственный налог» могут не только организации и ИП, производящие продукцию сельского хозяйства, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, но и предприятия (предприниматели), оказывающие им услуги, а также с/х потребительские кооперативы.
Плательщики ЕСХН
Статья по теме: Санитарно-гигиенические требования к расположению и планировке фермы Санитарно-гигиенические требования к расположению фермы – весьма суровые. Они установлены нормативными актами министерства сельского хозяйства и включают такие вопросы как размещение фермы, ее внутренняя планировка, включающая не только здания, но и расположение дезбарьеров и многие другие вопросы. ПодробнееПрименять сельскохозяйственную систему налогообложения имеют право организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию. К такой продукции, в частности, относятся:
- зерно;
- овощи;
- мясо КРС;
- мясо птицы;
- рыба;
- мед;
- хвойные саженцы.
Подробный список сельскохозяйственной продукции, при производстве которой можно перейти на этот режим налогообложения, перечислен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.
Ставка ЕСХН
Системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается ставка 6 % (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Базой налогообложения является денежное выражение полученного дохода, уменьшеннего на размер произведенных расходов.
Регионы вправе самостоятельно устанавливать ставку налога для сельхозпроизводителей, но не больше 6 % (п. 2 ст. 346.8 НК РФ). Так, в Челябинской области установлена ставка налога ЕСХН в размере 0 % (до 31.12.2029), а в ЯНАО – 5 %.
Льготы на этой системе налогообложения не предусмотрены.
Переход на ЕСХН
Для перехода на ЕСХН нужно соблюсти 2 условия:
- Производить сельхозпродукцию из приложения 1 к постановлению № 458;
- Доход от реализации сельхозпродукции не должен быть меньше 70 % от общей выручки.
В уведомлении для перехода на новый режим налогообложения нужно указывать доход за определенный период. Этот период зависит, в частности, от периода и начала работы.
| Кто хочет перейти на ЕСХН | Когда начал работать | Период для указания дохода |
| Компании и индивидуальные предприниматели | Работает более года | За прошлый календарный год |
| Вновь созданные организации (кроме компаний, указанных в пп 6, 7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ) | В текущем году | За последний отчетный период в текущем году (за полугодие) |
| Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (кроме ИП, указанных в пп. 7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ) | В текущем календарном году | До 1 октября текущего года |
За соотношением 70:30 нужно будет следить и в будущем. Если доля дохода от продажи произведенной сельхозпродукции станет меньше 70 %, то предприятие будет вынуждено перейти на другой вид налогообложения.
Об утрате права на применение ЕСХН нужно сообщить в ИФНС на протяжении 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Для этого нужно отправить в налоговый орган по месту регистрации сообщение об утрате права на применение системы налогообложения. Познакомиться с формой сообщения и скачать его можно по ссылке:
Скачать бланк формы сообщенияПодать уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей нужно до 31 декабря текущего года. В этом случае новый налоговый режим начнет работать с 1 января следующего года.
Новые организации и ИП при принятии решения о применении ЕСХН должны уведомить ИФНС об этом в течение 30 дней после регистрации. Чаще такое уведомление подают сразу вместе с документами на регистрацию предприятия. Если пропустить этот срок, то перейти на ЕСХН можно будет только в следующем году, подав уведомление до 31 декабря текущего года.
Форма уведомления представлена ниже. Скачать ее можно по ссылке:
Скачать бланк формы уведомления
Отчетность по ЕСХН
Налоговым периодом по ЕСХН считается год, а отчетным - полугодие. По окончании налогового периода нужно сдать налоговую декларацию до 25 марта, следующего за истекшим календарным годом.
Декларация содержит в себе титульный лист и 4 раздела:
- раздел 1 «Сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет ЕСХН»;
- раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по ЕСХН за налоговый период»;
- раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества».
На титульном листе в том числе указываются данные организации и период, за который подается декларация.
В разделе 1 указывается сумма авансового платежа и сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года.
Второй раздел заполняется по итогам бухгалтерского учета. Здесь указываются сведения для начисления налога:
- сумма полученного дохода;
- сумма понесенных расходов;
- налогооблагаемая база;
- понесенный убыток;
- сумма налога, исчисленная по итогам года.
Раздел 2.1 заполняется теми организациями, которые получили убыток в прошлых периодах.
Раздел 3 предназначен для предоставления сведений о полученных денежных средствах, имуществе и работах в рамках благотворительности или целевого финансирования.
Эксперты «КонсультантПлюс» провели сравнение ЕСХН и УСН. Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, бесплатно получите пробный демодоступ и переходите в Готовое решение.
Расчет и уплата ЕСХН
Перечислять ЕСХН нужно 2 раза за год. Первый платеж авансовый. Его нужно перечислить до 28 июля текущего года. Окончательный расчет и перечисление налога нужно сделать до 28 марта следующего года.
В расчете участвуют доходы, полученные налогоплательщиком за отчетный период. При этом не учитываются доходы:
- указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы компании, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 5 ст. 224 НК РФ.
Список расходов определен законодательством РФ в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Для определения налогооблагаемой базы из полученных доходов нужно вычесть понесенные расходы. Полученную разницу умножают на ставку налога. Полученная цифра и будет налогом ЕСХН для перечисления в бюджет.
Итоги
Единая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей облегчает налоговое обременение предприятий сельского хозяйства, что позволяет направить ресурсы на развитие производства. Однако нужно четко представлять будущее своего предприятия (ИП). Планирование развития компании (ИП) и расчет будущих доходов и расходов поможет определиться с выбором системы налогообложения.
Упрощенная отчетность и уплата налога 2 раза в год также облегчает работу налогоплательщиков. Однако не стоит забывать, что ЕСХН не освобождает от уплаты страховых взносов и НДФЛ за своих сотрудников. Нужно также сдавать отчетность в СФР и ИФНС, связанную с оплатой труда физических лиц.
