Персонифицированные сведения о физических лицах (вместо бывшего отчета СЗВ-М): содержание и сроки сдачи
Места для СЗВ-М в объединённом отчёте (ЕФС-1) не нашлось. Начиная с позапрошлого года организации и ИП должны ежемесячно представлять Перссведения о физлицах в налоговую (а не в Соцфонд России) по месту регистрации. Это не делают только ИП (организации) с работниками на АУСН.
Однако, согласно позиции ФНС, в случае представления разд. 3 расчета по страховым взносам (РСВ) по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению Перссведений о физлицах за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
В этом отчете содержатся данные обо всех лицах, которым субъект хозяйствования выплачивает зарплату, как работодатель, или перечисляет выплату, как заказчик — исполнителю по ГПД, физлицу по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительных прав. То есть в Перссведениях о физлицах содержатся данные о сотрудниках, с которыми у организации (ИП) оформлены трудовые отношения или отношения в рамках договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), авторского заказа, об отчуждении исключительных прав. При этом факт получения работниками денежного вознаграждения в отчетном периоде значения не имеет. Если лицо находится в декрете или в отпуске за свой счет, его тоже нужно указывать в Перссведениях.
Исключение — самозанятые. Их в Перссведения о физлицах не включают.
По каждому сотруднику (исполнителю по ГПД) в Перссведениях о физлицах, уст. приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. от 13.09.2024), в том числе указывается следующая информация:
- Ф. И. О. полностью;
- СНИЛС;
- ИНН;
- сведения о сумме выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физлица (за истекший месяц) — не показываются только начисленные дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ.
Перссведения о физлицах подаются в ИФНС ежемесячно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным. При этом учитывается законодательная норма о переносе крайней даты, если она выпадает на праздничный или нерабочий день. В этом случае срок переносится на ближайший рабочий день.
По общему правилу, Перссведения о физлицах за январь подаются в ИФНС до 25 февраля, за февраль — до 25 марта и т. д. Опоздание даже на 1 день — уже причина для штрафа.
Если сотрудник увольняется, то он получает выписку из Перрсведений о физлицах с исключительно своими данными в день расторжения трудового договора (при увольнении исполнителя — в день окончания договора ГПХ на выполнение работ, оказание услуг). А потом при подаче общего отчета за месяц сведения по этому сотруднику также включаются в Перрсведения.
Основания для штрафа за Перссведения о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М)
Штраф за Перссведения о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М) в 2025 году можно получить по нескольким основаниям. Рассмотрим их подробнее:
1. Штраф за несдачу Перссведений о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М) в 2025 году или за несвоевременное представление отчета. Размер взыскания — 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Поэтому не стоит затягивать с отправкой формы.
Важный момент: Перссведения о физлицах к 25 числу должны быть не только отправлены, но и приняты в налоговой. Доказательством принятия, если документ отправляется по ТКС, служит соответствующая квитанция ФНС о приеме данного отчета.
У работодателей часто возникает закономерный вопрос: грозит ли штраф за Перссведения СЗВ-М дополняющие (уточняющие) ? В 2025 году ответ однозначен: если вы успели подать эту форму до 25 числа месяца, следующего за отчетным, наказания не последует. В противном случае речь будет уже идти об опоздании. И придется заплатить штраф — 200 руб. за непредставленный документ.
2. Штраф за несдачу отчета ответственным должностным лицом — штраф составит 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
3. Штраф за искажение данных в Перссведениях о физлицах (вместо бывшего отчета СЗВ-М). Налоговая штрафует не только за несвоевременную сдачу отчета, но и за предоставление недостоверных сведений в нем. Чаще всего встречаются ошибки следующего характера:
- неверный ИНН работника — имеются ввиду ошибки при написании самого номера и отсутствие данных при наличии ИНН у лица. Если ИНН у человека нет, то его отсутствие в отчете не будет считаться ошибкой;
- неправильное указание СНИЛС или отсутствие этого кода;
- неверное указание отчетного периода.
Однако, в ИФНС можно подать уточненные Перссведения. Они подаются только по тем физлицам, в отношении которых производятся изменения (дополнения). Уточненные Персонифицированные сведения можно направить до дня представления РСВ за соответствующий расчетный (отчетный) период.
Размер штрафа — 500 руб. за каждый представленный документ, в отношении которого имела место ошибка или иные недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
4. Штраф за неверную форму представления Перссведений о физлицах. Отчет можно подать в ИФНС не в электронном виде (по ТКС), а в бумажной форме только, если количество работников (исполнителей по ГПД) у организации (ИП) составляет не более 10 человек. Размер штрафа — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако, на практике этот штраф, скорее всего, не выпишут, потому что в ст. 119.1 НК РФ про форму "Персонифицированные сведения о физлицах" не сказано ни слова.
По каким проводкам необходимо учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Можно ли снизить штраф за Перссведениях о физлицах (бывший СЗВ-М) в 2025 году?
Официально механизм снижения штрафов по Перссведениям о физлицах (бывшего СЗВ-М) не предусмотрен. Но на практике через суд работодателям не раз удавалось добиться отмены или уменьшения финансовых санкций. В качестве смягчающих обстоятельств в некоторых случаях могут быть, например, признаны несущественность ошибки, внезапная болезнь ответственного должностного лица, технические неполадки. Значение имеет и количество прецедентов. Если работодатель нарушил срок впервые, суд может пойти ему навстречу и снизить штраф.
Механизм взимания штрафа
Схема взимания штрафа за несдачу Перссведений о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М) в 2025 году выглядит так:
- Инспекция ФНС оформляет решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
-
Совокупная обязанность по уплате штрафа формируется и подлежит учету на ЕНС.
Штрафы за налоговые правонарушения уплачиваются посредством единого налогового платежа (ЕНП). Для этого на ЕНС налогоплательщика должна быть соответствующая сумма. При этом, учитывая очередность списания платежей, иные имеющиеся обязательства должны быть исполнены. Отдельные платежки на уплату штрафов не оформляются.
Итоги
Итак, существует несколько причин, по которым работодателю может грозить штраф за Перссведения о физлицах (бывший отчет СЗВ-М) в 2025 году. Несвоевременная сдача, непредоставление сведений, искажение данных в отчете, неверная форма подачи — вот примерный перечень оснований для финансовых санкций. Не затягивайте со сдачей простой формы. Лучше подстрахуйтесь и отчитайтесь перед налоговой заранее.
