Счет и счет-фактура: в чем разница
Все компании и предприниматели, которые ведут свою деятельность на общем налоговом режиме (ОСНО), должны выставлять своим покупателям счета-фактуры. Для какой цели предназначен этот документ?
В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура представляет собой документ, благодаря которому покупатель товаров (услуг, работ, имущественных прав) может принять к вычету налог на добавленную стоимость (НДС), выставленный (предъявленный) продавцом данных товаров (работ. услуг, имущественных прав).
Продавец обязан выставить счет-фактуру в следующих случаях:
- Если работает на ОСНО (если услуги компании, ИП не подпадают под исключения, уст. п. 2 ст. 149 НК РФ);
- При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
- При экспорте в страны ЕАЭС товаров, освобожденных от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
- Если пользуется освобождением от НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ, но совершает операции, не освобождённые от НДС — счет-фактура составляется с пометкой «Без НДС».
- Если он является комитентом (принципалом) и выставляет счет-фактуру комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени — по закону, возможно и составление в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю.
- В некоторых отдельных случаях, указанных в п. 3.1 ст. 169 НК РФ.
Однако, продавцу - налогоплательщику НДС не обязательно выставлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) неплательщику НДС (например, на ПСН), а также физлицам (при условии, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы).
Форма счета-фактуры утверждена постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 16.08.2024). Данный документ должен раскрывать сведения, как о продавце, так и покупателе, такие как:
- наименование компании (Ф. И. О. ИП);
- ИНН и КПП (ИП не указывает КПП);
- юридические адреса компаний (место прописки индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП), а также адреса фактической отправки и доставки товара — если речь идет об услуге или работе, то в полях «грузополучатель» и «грузоотправитель» проставляются прочерки;
- информация о поставке (отгрузке) с указанием кодов вида товара, единиц измерения, цены без учета НДС, ставки налога, суммы НДС и стоимости товара (работы, услуги) с учетом налога.
Значение данного документа чрезвычайно велико для покупателя, так как при отсутствии счета-фактуры он не сможет уменьшить величину НДС к уплате в бюджет, то есть получить налоговый вычет по данному налогу.
В отличии от счета-фактуры, выставление счета на оплату преследует совершенно иные цели. Счет на оплату товаров, работ или услуг представляет собой предложение продавца покупателю оплатить данные товары (услуги, работы) . В зависимости от условий договора счет может быть составлен как при необходимости в получении аванса за предстоящую поставку, так и в том случае, если отгрузка и переход прав уже состоялась.
Что касается законодательно утвержденной формы счета, такого бланка не предусмотрено. При этом в соответствии с правилами документооборота, счет на оплату должен, в частности, раскрывать информацию о
- продавце и покупателе;
- предмете платежа (товаре, услуге, работе);
- сумме к оплате (с НДС и без).
Как может выглядеть бланк счета на оплату, установленный Приложением к Учетной политике в целях бухучета, подсказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ.
Итоги
Таким образом, отвечая на вопрос о том, чем отличается счет на оплату от счет-фактуры, необходимо руководствоваться целями их оформления.
