Сч. 19 – общие понятия
Согласно плану счетов, название счета 19 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Он необходим для учета выделенных сумм налога не стоимость купленных и принятых к учету ТМЦ.
Данный счет открывается всеми коммерческими организациями, уплачивающими налог на добавленную стоимость в бюджет. Он также применяется для учета налога по работам по монтажу или строительству для внутренних целей организации.
Примечание: некоммерческие организации также применяют счет 19 в учете. Компании, которые ведут упрощенный режим налогообложения, и ИП, которые не являются плательщиками НДС, могут не открывать сч. 19. НДС в этом случае будет «зашит» в сумме покупки приобретенных ТМЦ. Однако учет НДС на сч. 19 такими организациями также не будет ошибкой.
19 счет бухгалтерского учета – это активный счет, поэтому кредитовые остатки на начало и конец периодов по данному счету говорят об ошибках в бухгалтерском учете. Не должно быть также остатков и по дебету счета, счет должен закрываться.
Иногда бывают ситуации, когда на конец периода на Дт счета 19 числится остаток.
Что означает остаток на Дт счета 19:
- поставщик не предоставил сч.-фактуру;
- ошибки в бухгалтерском учете в стадии исправления;
- оприходование основного средства на баланс организации до ввода его в эксплуатацию.
Дебет счета 19 показывает НДС по приобретенным ТМЦ, работам и услугам на основании соответствующих документов поступления. Кредит же отображает операции по списанию налога.
Как рассчитать и отразить в учете НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Структура сч. 19
19 счет можно разбить на субсчета:
- 19.01 счет бухгалтерского учета – это налог, учтенный в составе основных средств, взятых на баланс организацией.
- 19.02 – показывает НДС по купленным нематериальным активам.
- 19.03 – налог по материально-производственным запасам.
- 19 04 счет бухгалтерского учета – это налог по приобретенным услугам.
- 19.05 – НДС, выделенный при оплате товаров из-за рубежа.
- 19.06 – налог по товарам, которые были реализованы по ставке 0 % (на экспорт).
- 19.07 – открывается для учета НДС при строительстве объектов, учтенных в качестве основных средств.
- 19.08 – НДС по уменьшению стоимости реализации.
- 19.09 счет бухгалтерского учета – это НДС, который принимается в зачет при импорте товаров или услуг из стран – участниц Таможенного союза.
Примечание: основными субсчетами к счету 19 являются 19.01–19.03, остальные открываются по усмотрению организации, если в ее деятельности используется указанные в перечне выше хозяйственные операции.
Основные проводки по сч. 19
Счет 19 бухгалтерского учета по Дт корреспондирует со счетами 60, 76. По кредиту – со счетами 08; 20; 23; 25; 29; 44; 68; 91; 99.
Рассмотрим основные проводки по счету 19:
- Дт 19 Кт 68 – отображает учет входного НДС;
- Дт 19 Кт 60 – выделен НДС по поступившим материальным ценностям;
- Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС;
- Дт 44 (а также 08, 10, 20, 26, 41) Кт 19 – сумма НДС включена в стоимость товаров, работ или услуг;
- Дт 91 Кт 19 – списание НДС в прочие расходы.
Поступление или внесение авансовых платежей в бухучете отображается следующими проводками:
- Дт 19 Кт 76.06 (или 60.02) – учтена сумма НДС с аванса;
- Дт 68 Кт 19 – НДС принят к вычету.
После поступления товаров или выполнения работ (услуг) с НДС необходимо сделать проводки:
- Дт 19 Кт 76.06 (или 60.02) – отражена сумма НДС принятых товаров (работ);
- Дт 68 Кт 19 – НДС принят к вычету;
- Дт 76.06 (60.02) Кт 68 – восстановление суммы НДС с аванса.
Как списать НДС с 19 счета
НДС, отраженный по Дт счета 19, списывают на снижение задолженности по уплате налога в бюджет; на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей; как прочие расходы.
Принятие налога к вычету
Данная операция оформляется проводкой Дт 68 Кт 19. Ее можно сформировать при одновременном соблюдении трех условий:
- товары (услуги, работы) действительно были куплены организацией, то есть оплачены;
- товарно-материальные ценности используются для облагаемых операций;
- поставщиком предоставлены первичные документы, подтверждающие покупку, а также счета-фактуры.
Если НДС учитывается с аванса, организация должна имеет авансовый счет-фактуру и договор, в котором прописаны даты и суммы авансов.
Примечание: если покупка ТМЦ была произведена за счет средств, выделенных из бюджета, организация принять к вычету НДС не сможет. Однако, если субсидия была получена в качестве компенсации затрат (то есть после фактической покупки), организация вправе восстановить НДС в обычном порядке.
Списание НДС на увеличение стоимости ТМЦ
Операция проводится в том случае, если материальные ценности будут использованы в необлагаемой деятельности организации, то есть НДС нельзя будет принять к вычету. НДС, учтенный на счете 19, списывается проводкой: Дт 10 (44, 41, 08 и т. д) Кт 19.
Списание налога на прочие расходы
При списании НДС на прочие расходы проводка будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 19.
Санкции за искажение данных по счету 19
Ошибки, обнаруженные на счете 19, которые привели к искажению данных, относятся к грубым. Если в результате такой ошибки произошло занижение налога более чем на 10 %, статьей 120 НК предусмотрен штраф в размере 10 000,00 р. Такие ошибки могут возникнуть из-за отражения НДС на счете 19 при отсутствии оригиналов счетов-фактур, а также если документы оформлены с нарушением требований НК или в результате ошибочных проводок на счетах бухучета.
ИТОГИ
19 счет в бухгалтерии – это активный счет, по дебету которого отражаются суммы входного НДС, а по кредиту – вычеты и возмещение налога. На начало и конец периода остаток по кредиту счета должен быть нулевым. Дебет счета также в идеале не должен содержать остатков, но в некоторых случаях они допустимы.
