Сч. 19 – общие понятия
Согласно плану счетов, название счета 19 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». На этом счете отражается "входной" НДС, то есть НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам и т.п.).
Данный счет открывается всеми коммерческими организациями, уплачивающими налог на добавленную стоимость в бюджет. Он также применяется для учета налога по работам по монтажу или строительству для внутренних целей организации.
Примечание: некоммерческие организации также применяют счет 19 в учете. Компании, которые ведут упрощенный режим налогообложения, и ИП, которые не являются плательщиками НДС, могут не открывать сч. 19. НДС в этом случае будет «зашит» в сумме покупки приобретенных ТМЦ. Однако учет НДС на сч. 19 такими организациями также не будет ошибкой.
19 счет бухгалтерского учета – это активный счет, поэтому кредитовые остатки на начало и конец периодов по данному счету говорят об ошибках в бухгалтерском учете. Может не быть остатков по дебету счета, счет закрывается. Однако, на практике, остатки висят очень часто, и ошибкой это не является (например, это делается для того, чтобы долю вычета не превышать).
Иногда бывают ситуации, когда на конец периода на Дт счета 19 числится остаток.
Что означает остаток на Дт счета 19:
- поставщик не предоставил сч.-фактуру;
- ошибки в бухгалтерском учете в стадии исправления;
- оприходование основного средства на баланс организации до ввода его в эксплуатацию.
Дебет счета 19 показывает НДС по приобретенным ТМЦ, работам и услугам на основании соответствующих документов поступления. Кредит же отображает операции по списанию налога.
Как рассчитать и отразить в учете НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Структура сч. 19
19 счет можно разбить на субсчета:
- 19.01 счет бухгалтерского учета – это налог, учтенный в составе основных средств, взятых на баланс организацией.
- 19.02 – показывает НДС по купленным нематериальным активам.
- 19.03 – налог по материально-производственным запасам.
- 19 04 счет бухгалтерского учета – это налог по приобретенным услугам.
- 19.05 – НДС, выделенный при оплате товаров из-за рубежа.
- 19.06 – налог по товарам, которые были реализованы по ставке 0 % (на экспорт).
- 19.07 – открывается для учета НДС при строительстве объектов, учтенных в качестве основных средств.
- 19.08 – НДС по уменьшению стоимости реализации.
- 19.09 счет бухгалтерского учета – это НДС, который принимается в зачет при импорте товаров или услуг из стран – участниц Таможенного союза.
Примечание: основными субсчетами к счету 19 являются 19.01–19.03, остальные открываются по усмотрению организации, если в ее деятельности используется указанные в перечне выше хозяйственные операции.
Основные проводки по сч. 19
Счет 19 бухгалтерского учета по Дт корреспондирует со счетами 60, 76. По кредиту – со счетами 08; 20; 23; 25; 29; 44; 68; 91; 99.
Рассмотрим основные проводки по счету 19:
- Дт 19 Кт 60 – выделен НДС по поступившим материальным ценностям;
- Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС;
- Дт 44 (а также 08, 10, 20, 26, 41) Кт 19 – сумма НДС включена в стоимость товаров, работ или услуг;
- Дт 91 Кт 19 – списание НДС в прочие расходы.
Внесение авансовых платежей в программе бухучета отображается проводкой:
- Дт 68 Кт 76ВА.
После поступления товаров или выполнения работ (услуг) с НДС необходимо сделать проводки:
- Дт 19 Кт 76.06 (или 60.01) – отражена сумма НДС принятых товаров (работ);
- Дт 68 Кт 19 – НДС принят к вычету;
- Дт 76.06 (60.02) Кт 68 – восстановление суммы НДС с аванса.
Как списать НДС с 19 счета
НДС, отраженный по Дт счета 19, списывают на снижение задолженности по уплате налога в бюджет; на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей; как прочие расходы.
Принятие налога к вычету
Данная операция оформляется проводкой Дт 68 Кт 19. Ее можно сформировать при одновременном соблюдении трех условий:
- товары (услуги, работы) действительно были куплены организацией, то есть оприходованы;
- товарно-материальные ценности используются для облагаемых операций;
- поставщиком предоставлены первичные документы, подтверждающие покупку, а также счета-фактуры.
Если НДС учитывается с аванса, организация должна имеет авансовый счет-фактуру и договор, в котором прописаны даты и суммы авансов.
Примечание: если покупка ТМЦ была произведена за счет средств, выделенных из бюджета, организация принять к вычету НДС не сможет. Однако, если субсидия была получена в качестве компенсации затрат (то есть после фактической покупки), организация вправе восстановить НДС в обычном порядке.
Списание НДС на увеличение стоимости ТМЦ
Операция проводится в том случае, если материальные ценности будут использованы в необлагаемой деятельности организации, то есть НДС нельзя будет принять к вычету. НДС, учтенный на счете 19, списывается проводкой: Дт 10 (44, 41, 08 и т. д) Кт 19.
Списание налога на прочие расходы
При списании НДС на прочие расходы проводка будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 19.
Санкции за искажение данных по счету 19
Ошибки, обнаруженные на счете 19, которые привели к искажению данных, относятся к грубым. Если в результате такой ошибки произошло занижение налога более чем на 10 %, статьей 120 НК предусмотрен штраф в размере 10 000,00 р. Такие ошибки могут возникнуть из-за отражения НДС на счете 19 при отсутствии оригиналов счетов-фактур, а также если документы оформлены с нарушением требований НК или в результате ошибочных проводок на счетах бухучета.
ИТОГИ
19 счет в бухгалтерии – это активный счет, по дебету которого отражаются суммы входного НДС, а по кредиту – вычеты и возмещение налога. На начало и конец периода остаток по кредиту счета должен быть нулевым. Дебет счета также в идеале не должен содержать остатков, но в некоторых случаях они допустимы.
