С какого момента обязанность по уплате налога считается исполненной

Образование обязанности по уплате налога

Долг перед государством по перечислению налогов и сборов появляется после налогового периода. Это относится к каждому налогу, который предприятие обязано перечислить в бюджет. За определенное время организация обязана провести расчет суммы налога и перечислить ее на расчетный счет ИФНС. Это обязанность каждого жителя страны.

Подтверждением начисленных сумм служит налоговая отчетность. Налоговые декларации должны подавать как юридические, так и физические лица. В 2023 году для подачи налоговых отчетов (деклараций) установлен срок – 25-е число месяца, который следует за отчетным периодом. Перечислить налоговые платежи нужно до 28-го числа.

Исполнение обязанности по уплате налога

Обязанность по внесению начисленных налоговых платежей на расчетный счет Федерального казначейства РФ налогоплательщики должны исполнять самостоятельно. Для этого законодательством определен конкретный срок после завершения отчетного периода. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов признается в результате:

• предоставления платежного поручения на перечисление налоговых обязательств в банк;
• внесения записи на лицевой счет налогоплательщика о перечислении денежных средств в бюджет страны;
• внесения наличных денежных средств в кассу банка, почтового отделения или администрации поселения в счет погашения налоговых обязательств;
• зачета в счет погашения налоговых обязательств излишне перечисленных сумм налогов, пеней или штрафов;
• удержания сумм начисленного налога налоговым агентом, если обязанности по перечислению возложены на него.

Как признается исполнение обязанности по уплате налогов и взносов третьими лицами? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Предприятие обязано исполнять свой долг по перечислению начисленных налоговых платежей в установленный законодательством срок. В случае невыполнения требований налогового кодекса или их частичного выполнения вступает в силу правовое регулирование исполнения обязанностей по уплате налогов. Налоговым кодексом РФ прописаны способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов. Прописаны они в п. 1 ст. 72 НК РФ:

• залог имущества (ст. 73 НК РФ);
• поручительство других лиц (ст. 74 НК РФ);
• начисление пеней на просроченную задолженность (ст. 75 НК РФ);
• арест счетов в банке и имущества (ст. 76, 77 НК РФ);
• банковская гарантия (ст. 74.1 НК РФ).

Применение вышеперечисленных мер взыскания начисленных налогов возможно только по решению ИФНС. О решении применить способы обеспечения исполнения налоговых обязательств налоговые органы должны сообщить представителю предприятия уведомлением. Сведения публикуются и на официальном сайте ИФНС. Эта информация должна быть обнародована в течение трех дней после принятия налоговой службой такого решения. После отмены ограничительных мер об этом также сообщается на сайте.

При добровольном выполнении обязанностей по уплате налогов и сборов они считаются выполненными при соблюдении таких условий:

• платежное поручение на перечисление начисленного налога на счет Федерального казначейства представлено в банк не позднее установленного срока;
• денежных средств на счете налогоплательщика достаточно для платежа;
• у предприятия нет сведений о наличии фискальных ограничений у обслуживающего его банка.

Если организация знала о банкротстве обслуживающего банка и направила платежное поручение на уплату налогов и сборов, то это может рассматриваться ИФНС как недобросовестность налогоплательщика и его нежелание выполнять свою конституционную обязанность перед государством.

В определенных ситуациях обязанность по исполнению перечисления налогов и сборов считается невыполненной. ИФНС может отказать в признании выполнения налоговых обязанностей в случае:

• возврата платежного поручения банком или контрагентом;
• самостоятельного отзыва платежного поручения организацией;
• ошибочно указанных реквизитов счета Федерального казначейства в платежном поручении;
• отсутствия на счете предприятия достаточной суммы для погашения всех выставленных требований.

С января 2023 г. все налоговые платежи направляются на Единый Налоговый Счет (ЕНС). С него производится списание средств в счет погашения обязательств. Стоит отметить, что если у предприятия числится задолженность по налогам и сборам, то поступающие средства будут списываться в первую очередь в счет этой задолженности.

Выполнение обязанности по уплате налога

Обязанность по уплате налога может быть исполнена по нескольким причинам. Они перечислены в п. 3 ст. 44 НК РФ. К ним относятся:

• уплата суммы налога в бюджет;
• смерть индивидуального предпринимателя или физического лица, обязанного производить расчет и уплату налога;
• закрытие предприятия.

Следует отметить, что принудительное перечисление сумм задолженности по налогам и сборам по решению ИФНС с нарушением законодательства не влечет за собой закрытия обязанностей по уплате обязательств перед бюджетом страны.

Штрафные санкции за неисполнение обязанностей по уплате налогов и взносов

Уклонение или отсутствие возможности перечислить в бюджет РФ суммы налогов и сборов влечет за собой начисление пени и штраф.

Пени не относятся к средствам наказания. Это способ обеспечения получения государством начисленных налогов. Они начисляются за каждый день допущенной просрочки. Это дополнительные платежи организации, направленные на возмещение потерь бюджета страны. Они не заменяют собой самих налогов. Сумма пени насчитывается на размер просрочки в процентном соотношении. Процентная ставка пени определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и рассчитывается ежедневно. От этой ставки берется 1/300.

Итоги

Уплата налогов и сборов в установленный срок является прямой обязанностью налогоплательщиков. Они должны самостоятельно определять сумму взносов и перечислять их на счета казначейства РФ. Задержка таких платежей влечет за собой увеличение затрат на уплату налогов в виде пеней.

Долг по уплате налогов и сборов за отчетный период считается погашенным после того, как в банк направлено платежное поручение. Это правило касается всех налогоплательщиков.