При расчете платежей на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также пенсионных взносов, учитывается предельный размер облагаемой базы. В законодательстве установлен лимит, по достижении которого сумма отчислений уменьшается – это, так называемый, регресс по страховым взносам. В 2020 году страхователи считают его по-новому, в связи с принятым Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.
Как посчитать регресс по страховым взносам в 2020 году
Облагаемая база рассчитывается по каждому сотруднику отдельно (п. 1 ст. 421 НК РФ). Выплаты суммируются по нарастающей с начала года. Итоговые значения облагаемых выплат ежемесячно сравниваются с лимитом. При превышении лимита:
-
ставка по пенсионным отчислениям уменьшается с 22% до 10%;
-
по взносам на соцстрахование (по ставке 2,9%) начисление прекращается.
Предельного значения для платежей в ФФОМС не установлено. По выплатам, облагаемым по дополнительным тарифам ПФР (ст. 428 НК РФ), и по вносам на «травматизм» ограничений облагаемой базы тоже нет.
Сумма для регресса по страховым взносам (согласно Постановлению № 1407) на 2020 г. утверждена в следующем размере:
-
912000 руб. для взносов ФСС на ВНиМ;
-
1292000 руб. для взносов ПФР.
Если начисленные работнику доходы превысили указанные пределы, то с месяца превышения расчет ведется с учетом условий применения регресса страховых тарифов.
Плательщики пониженных взносов (ст. 427 НК РФ) применяют в учете такие же лимиты, при этом с выплат, превышающих лимит базы, взносы не начисляют (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).
Расчет регресса по страховым взносам 2020 на примере
Чтобы понятнее объяснить действие регресса, рассмотрим порядок его применения на конкретном примере.
Пример
У технолога Кузнецовой оклад 123000 руб. С начала 2020 года взносы по ее доходам начисляются по обычным тарифам:
22% в ПФР;
2,9% в ФСС в связи с нетрудоспособностью и материнством;
5,1% в ФФОМС;
по взносам на травматизм, зависящим от спецоценки конкретного рабочего места, по должности «технолог» применяется ставка 1,5%;
из-за вредных условий труда доптариф по пенсионным отчислениям составляет 4%.
Предположим, что других доходов у Кузнецовой нет, а весь период отработан полностью. Для упрощения примера, допустим, что заработок в каждом месяце был одинаковым.
Годовая зарплата составила: 123000 х 12 мес. = 1476000 руб.
Как будет происходить начисление взносов работодателем:
По пенсионным платежам:
- с января по октябрь 2020 г. (включительно) взносы рассчитываются по обычной ставке: (оклад 123000 х 10 мес.) х 22% = 1230000 х 22% = 270600 руб., так как общая зарплата за прошедший период меньше лимитного ограничения в 1292000 руб.;
- с ноября 2020 облагаемая взносами база превысит предельное значение 1292000 руб. (оклад 123000 х 11 мес. = 1353000), и начнет действовать регрессная ставка в 10%.
Всего за полный год в ПФР работодатель начислит:
1292000 х 22% + (1476000 – 1292000) х 10% = 284240 + 18400 = 302640 руб.
Взносы, перечисляемые по дополнительным тарифам ПФР, рассчитываются без ограничений по суммам – регресс на них не распространяется. Поэтому за год работодатель дополнительно должен будет перечислить из-за вредных условий труда на производстве, исходя из всей начисленной Кузнецовой зарплаты:
1476000 х 4% = 59040 руб.
Общая сумма пенсионных взносов составит: 302640 + 59040 = 361680 руб.
В ФСС по ВНиМ:
- с января по июль 2020 взносы начисляются по ставке 2,9%:
(оклад 123000 х 7 мес.) х 2,9% = 861000 х 2,9% = 24969 руб.
- в августе облагаемый доход с начала года превысит пороговое значение в 912000 руб. (123000 х 8 мес. = 984000), и взносы с суммы, превышающей лимит, начисляться больше не будут.
То есть за 2020 г. по Кузнецовой взносы в ФСС составят:
912000 х 2,9% = 26448 руб.
По взносам в ФФОМС ограничений нет, поэтому за весь год по технологу работодатель начислит (годовой оклад х тариф):
1476000 х 5,1% =75276 руб.
Взносы на «травматизм» к лимитам не привязаны. За год платежи в ФСС по НСиПЗ по Кузнецовой составят (зарплата за прошедший год умножается на ставку для этих отчислений): 1476000 х 1,5% = 22140 руб.
Таким образом, регресс применяется для сумм, превысивших установленные пределы облагаемой базы по соответствующим платежам. Работодатель обязан ежемесячно отслеживать условия для его применения. После достижения порогового значения взносы на соцстрах по нетрудоспособности больше не начисляются, а в Пенсионный фонд рассчитываются по пониженной ставке.
