Проводки по списанию основных средств

provodki_po_spisaniyu_osnovnyh_sredstv.jpg

Похожие публикации
Списание объекта ОС с баланса компании может происходить по разным причинам: при продаже, передаче, прекращении эксплуатации вследствие физического или морального износа, а также неустранимой поломки и др. О том, как оформить списание основного средства в бухгалтерском учете компании, пойдет речь в статье.
Списание ОС: правила учета
В общепринятой практике для учета выбытия ОС предусматривается открытие отдельного субсчета к сч. 01 (к примеру, «01/выб»), на который переносится первоначальная/восстановительная стоимость объекта в момент оформления выбытия актива со счета 01 проводкой Д/т 01/выб К/т 01.
Затем списывается накопленная амортизация по выбывающему активу – Д/т 02 К/т 01/выб. При этом на сч. 01/выб образуется остаточная стоимость объекта, подлежащая списанию на прочие затраты, что обязательно отражается в распоряжениях руководителя. Если списывается объект с полностью начисленным износом, то сальдо на счете 01/выб. будет нулевым.
Пример:
Компания вынесла решение списать бездействующий морально устаревший станок первоначальной стоимостью 360 тыс. руб. с накопленным износом в сумме 300 тыс. руб.
Бухгалтер оформил на списание ОС проводки:
Д/т 01/выб. К/т 01 – 360 т.р.
Д/т 02 К/т 01/выб – 300 т.р.
По дебету 01/выб фиксируется остаточная стоимость объекта 60 т.р. которая должна быть отнесена на прочие затраты фирмы – Д/т 91 К/т 01/выб. Уменьшить убытки фирмы, понесенные от списания ОС с остаточной стоимостью, может оприходование полезных остатков объекта, например, лома черных и цветных металлов или других фрагментов.
Проводки при списании реализуемых основных средств
При продаже ОС, как любого другого имущества, предполагается не только получение дохода от реализации, но и формирование блока затрат, состоящего из остаточной стоимости выбывающего объекта и расходов, связанных с его реализацией. Типовые проводки списания основных средств будут такими:
Операции |
Д/т |
К/т |
Учтен доход от реализации ОС |
62 |
91 |
Начислен НДС |
91 |
68 |
Списание остаточной стоимости проданного объекта |
91 |
01/выб |
Списаны затраты, связанные с реализацией |
91 |
10,60,76 |
Пример:
Вернувшись к исходным данным предыдущего примера, допустим, что компания продает станок за 200 тыс. руб. (без учета НДС), а расходы по продаже (доставка) составили 6 тыс. руб. В этом случае списание основного средства с остаточной стоимостью оформляется так:
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
Списана первоначальная стоимость станка |
01/выб |
01 |
360 000 |
Списан начисленный износ |
02 |
01/выб |
300 000 |
Получена оплата |
51 |
62 |
236 000 |
Учтен доход от продажи станка |
62 |
91 |
236 000 |
Начислен НДС |
91 |
68 |
36 000 |
Уплачен НДС |
68 |
51 |
36 000 |
Списание остаточной стоимости объекта |
91 |
01/выб |
60 000 |
Стоимость транспортировки |
91 |
76 |
6000 |
От продажи станка компанией получена прибыль в сумме 134000 руб. (236 000 – 36 000 – 60 000 – 6000).
Проводки по списанию ОС при безвозмездной передаче
Особенностью этой операции является отсутствие получаемого дохода от передачи объекта, хотя она трактуется в НК РФ как реализация. Поэтому обязательным условием становится и уплата НДС с рыночной стоимости передаваемого объекта. В остальном бухгалтерские записи идентичны проводкам, оформляемым при продаже ОС.
Пример:
Компания безвозмездно передает частному лицу оборудование стоимостью 300 тыс. руб., на которое начислена амортизация в размере 220 тыс. руб.
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
Списана первоначальная стоимость оборудования |
01/выб |
01 |
300 000 |
Списана амортизация |
02 |
01/выб |
220 000 |
Учтена остаточная стоимость |
91 |
01/выб |
80 000 |
Начислен НДС с рыночной стоимости переданного оборудования (допустим, что она равна остаточной) |
91 |
68 |
14 400 |
Проводки по списанию основных средств в результате порчи или недостачи
Как и в ситуации, когда в связи с моральным или физическим износом объект ОС не может эксплуатироваться, активы, испорченные в результате аварии, чрезвычайных обстоятельств или же зафиксированные недостачи по итогам проведения очередной инвентаризации, отражаются в составе прочих затрат. Однако, прежде их целесообразно учесть на счете потерь и недостач 94 проводкой Д/т 94 К/т 01/выб.
В дальнейшем руководитель своим распоряжением утверждает либо отнесение стоимости ОС на сч. 91 (Д/т 91 К/т 94), либо взыскание суммы потерь с виновного лица при его выявлении (Д/т 73 К/т 94).
Пример:
Налетевшим ураганом был разрушен склад хранения средств малой механизации. По факту ЧП проведена внеплановая инвентаризация и установление размер потерь: не подлежит восстановлению мотоблок «Урал-124» стоимостью 110 тыс. руб. с начисленным износом 62 тыс. руб.
Приказом по предприятию утверждено списание объекта на прочие расходы. Проводки при списании основных средств будут следующими:
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
Списана первоначальная стоимость |
01/выб |
01 |
110 000 |
Списана амортизация |
02 |
01/выб |
62 000 |
Учтены потери ОС после ЧП |
94 |
01/выб. |
48 000 |
Учтена остаточная стоимость мотоблока |
91 |
94 |
48 000 |
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.