Счет 60 используют все предприятия. Его предназначение – отражение информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками. Счет является активно-пассивным. Правильность отражения операций поможет проверить оборотно-сальдовая ведомость по счету 60. Сложность ведения учета на 60 счете заключается в использовании активного субсчета при формировании базы данных о произведенных авансовых платежах и оплатах и пассивного субсчета при создании проводок по полученной продукции.
ОСВ по счету 60: как читать?
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Д08 – К60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Д10, 41 – К60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Д20, 25, 26, 28 – К60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Д50, 51, 52 – К60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Д60 – К50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Д60 – К62, если произошел зачет встречных требований.
- Д60 – К66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии дебиторской задолженности. То есть предприятие заключило договор с поставщиком (по услугам – с подрядчиком) и произвело предоплату – частичную или полную. До тех пор, пока товарная продукция вместе с подтверждающими документами не будет получена предприятием, сальдо сохранится на счете.
ОСВ по счету 60 – как читать итоги? Остатки необходимо просматривать в развернутом виде – в разрезе контрагентов и договоров. Такой подход позволит своевременно выяснить, за что еще не перечислены средства, какие поставщики задерживают отгрузку товаров. Это облегчает сверку с контрагентами и помогает избежать неустоек.
Составление ОСВ по счету 60 на примере
ООО «Класс» перечислило 10.07.16 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 118 000 р., в том числе НДС 18 000 р. Через неделю 17.07.16 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы.
Проводки за 10 июля:
- Д60.02 – К51 в сумме 118 000 р. – отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа.
Проводки за 17 июля:
- Д10 – К60.01 в сумме 100 000 р. – отражается оприходование товаров;
- Д19 – К60.01 в сумме 18 000 р. – входящий НДС;
- Д60.01 – К60.02 в сумму 118 000 р. – произведен взаимозачет субсчетов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за июль будет выглядеть так:
Дата
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Контрагент
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Субсчет
01.01.2016
60.01
-
-
-
-
-
-
60.02
-
-
-
-
-
-
10.07.2016
ООО "Евростик"
-
-
118 000,00
-
118 000,00
-
60.01
-
-
-
-
-
-
60.02
-
-
118 000,00
-
118 000,00
-
17.07.2016
ООО "Евростик"
118 000,00
-
118 000,00
236 000,00
-
-
60.01
-
-
118 000,00
118 000,00
-
-
60.02
118 000,00
-
-
118 000,00
-
-
31.07.2016
ООО "Евростик"
-
-
-
-
-
-
60.01
-
-
-
-
-
-
60.02
-
-
-
-
-
-
В примере ОСВ 60 счета показывает, что по состоянию на 10 июля у ООО «Класс» были непогашенные авансовые платежи. Предоплата перекрылась поставкой товаров 17 июля. В результате сальдо по счету стало нулевым. Если не произвести взаимозачет по субсчетам, остатки по ним будут перенесены в баланс. Следствием станет искажение данных в активе и пассиве отчета. Разобравшись с вопросом, что означает дебетовое сальдо по счету 60 и кредитовые остатки по нему, можно оптимизировать бухгалтерский и управленческий учет.