Как закрыть счет 90 в конце месяца (проводки)

Сегодня
0
Закрытие счета 90 представляет собой финальную стадию процедуры «Закрытие месяца». Корректное закрытие этого счета на протяжении всего года существенно повышает вероятность успешного формирования баланса в декабре. Далее мы изучим на конкретных примерах, какие проводки необходимо использовать для закрытия сч. 90 в конце месяца.

Сч. 90: краткая характеристика

Согласно плану счетов, 90-й сч. относится к группе «Финансовые результаты». На нем в течение отчетного периода аккумулируются сведения о доходах и расходах юридического лица. По завершении каждого месяца формируется отчет о финансовых итогах, демонстрирующий, понесла организация убытки или получила прибыль. Закрытие счета 90 в конце месяца выполняется автоматической процедурой «Закрытие месяца». В результате этой операции финансовый результат (прибыль или убыток) перемещается на сч. 99, а остаток сч. 90 обнуляется.

Сч. 90 является активно-пассивным. Это значит, что на нем отображаются сведения об имуществе организации (признак активного счета), а также источники его формирования (признак пассивного счета).

Чтобы обеспечить более точную регистрацию значений расходов и поступлений, к сч. 90 рекомендуется создать несколько субсчетов.

Ниже приведены основные субсчета к сч. 90:

  • 90.1 – выручка (здесь фиксируются доходы, полученные юр. лицом). Стоит отметить, что на 90-м счете фиксируются продажи, связанные с основным видом деятельности организации, все остальные реализации заносятся на сч. 91.
  • 90.2 – себестоимость продаж (далее с/с). Здесь формируются суммы расходов, необходимых для изготовления продукции, стоимость товаров, купленных для перепродажи.
  • 90.3 – фиксируется НДС.
  • 90.4 – сумма акцизов (если товар попадает под акцизную маркировку).
  • 90.7 – на данном субсч. аккумулируются расходы, связанные с продажей товаров (услуг). Например, затраты на доставку и упаковку или рекламные услуги, услуги хранения товара и прочее.
  • 90.8 – расходы управленческие. Сюда входит заработная плата управляющего персонала, страховые взносы и НДФЛ, начисленные на оплату труда, аренда офисов и прочее.
  • 90.9 – фиксируется финансовый результат юр. лица.

Как годовой оборот отражается в финансовой отчетности организации? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Как закрыть счет 90 в конце месяца

На субсч. 90 счета в течение месяца отображаются сведения о полученных доходах и понесенных расходах. В конце периода определяется фин. результат. Упрощенная формула для его получения выглядит так:

При этом выручка – это значение, накопленное в течение месяца по Кт субсч. 90.1, а себестоимость – сумма значений, накопленных по Дт субсчетов 90.2–90.8.

Если полученная разница имеет положительное значение, значит, по итогам месяца получена прибыль. Закрытие счета 90 (проводка) в этом случае выглядит так:

Дт 90.9 Кт 99.

При получении отрицательного значения фин. результата (Дт 90 счета больше Кт) по результатам месяца фиксируется убыток. Проводка по закрытию счета 90 в этом случае будет такой:

Дт 99 Кт 90.9

В некоторых случаях необходимо осуществить закрытие счета 90 вручную. Месяц закрывается в несколько этапов:

  1. Списание расходов, связанных с осуществлением основной деятельности организации.
  2. Анализ остатков на субсчетах 90-го счета, при этом определяется разница между Дт и Кт.
  3. Положительный результат отражается на Кт счета 99, а отрицательный – на Дт.

Закрытие счета 90 в конце месяца – проводки:

  • Дебет 62 Кредит 90.1 – учтена прибыль от реализации;
  • Дебет 90.2 Кредит 41 (43, 20) – отражение в учете фактической себестоимости выпущенных из производства изделий (купленных товаров);
  • Дебет 90.3 Кредит 68 – начислен НДС;
  • Дебет 90.7 Кредит 44 – учтены затраты, возникающие при подготовке и проведении реализации товаров (продукции);
  • Дебет 90.8 Кредит 26 – списание общехозяйственных расходов;
  • Дебет 90.9 Кредит 99 – получена прибыль;
  • Дебет 99 Кредит 90.9 – убыток.

Как закрыть сч. «Продажи» в конце года

По окончании декабря производятся операции по реформации баланса, при этом все остатки, которые были аккумулированы на субсч. 90-го счета, должны быть перенесены на субсч. 90.9.

В конце года проводки по закрытию 90 счета должны выглядеть так:

  • Дт 90.1 Кт 90.9 – списание остатка с субсчета «Выручка»;
  • Дт 90.9 Кт 90.2–90.8 – аннулирование остатков на вспомогательных счетах, отражающих затраты предприятия, непосредственно связанные с его основной деятельностью.

Далее необходимо закрыть счет 90.09. В зависимости от фин. результата формируются следующие проводки:

  • Дт 90.9 Кт 99 – определена прибыль по результатам года;
  • Дт 99 Кт 90.9 – отмечен убыток.

По завершении учетного периода остаток по счету 90, а также по всем его субсчетам должен быть обнулен. Следовательно, на начало следующего года сальдо по указанному счету также будет равняться нулю.

Финальная бухгалтерская запись в процессе реформации баланса заключается в установлении финансового результата деятельности за год – прибыли или убытка. Для этого остаток по 99-му сч. переносится на 84-й сч.:

  • Дт 99 Кт 84 – запись прибыли;
  • Дт 84 Кт 99 – запись убытка.

Закрытие субсчетов к счету 90 в конце года (пример):

На протяжении календарного года организацией был получен доход от реализации товаров в размере 3 560 000 рублей (НДС – 593 333,33 р.). Известно, что с/с товаров составила 1 236 600 рублей, расходы, связанные с продажей, – 700 000 рублей.

В результате в бухучете были отражены следующие проводки:

В конце года закрываются все субсч. 90-го счета:

Определяем фин. результат: Кт 90.1 - Дт 90.2 – Дт 90.3 = 3 560 000 - 593 333,33 - 1 236 000 - 700 000 = 1 030 066,67.

Таким образом, закрытие счета 90.9 на конец отчетного периода отражается следующим образом:

ИТОГИ

По завершении каждого месяца необходимо выполнять закрытие сч. 90, при этом конечное сальдо за указанный период на синтетическом счете должно быть равным нулю, в то же время субсчета остаются незакрытыми, так как закрыть субсчета к счету 90 необходимо будет только в конце декабря операцией «Реформация баланса».

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы прочитали экспертную статью
Здесь пишут статьи только профессионалы - юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты. ИИ не используется.
Хотите стать автором проекта "Современный предприниматель"?
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерский учет
Оставить комментарий