Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Организация доставки работников к месту работы

Организация доставки работников к месту работы

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

organizaciya_dostavki_rabotnikov_k_mestu_raboty.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю

Медосмотр по приказу № 302-н

Действия работодателя при выявлении у работника коронавируса

Взыскание ущерба с работника

Работодателей обязали тестировать сотрудников на коронавирус: алгоритм действий

Бывает, что предприятие расположено на значительной удаленности от населенного пункта, или в местности, где движение общественного транспорта отсутствует либо оно недостаточное - тогда принимается решение по организации доставки работников на его территорию. Доставка может быть осуществлена разными способами, отличающимися друг от друга по юридическому оформлению и экономической выгоде.

Доставка работников к месту работы: право или обязанность фирмы?

Касательно доставки работника к месту работы Трудовой кодекс по большей части «молчит». В нем нет универсальных, применяемых во всех видах правоотношений с участием работника и работодателя, норм, которые бы предписывали или регулировали такую доставку.

Исключение — доставка работников к месту вахты. Ее работодатель обязан осуществить любым экономически целесообразным способом, что следует из п. 2.5 положений постановления Госкомтруда СССР о вахтовом методе от 31.12.1987 № 794/33-82, которые до сих пор действуют.

Косвенно обязанность работодателя доставить работника до места вахтовой работы прослеживается из нормы ст. 301 ТК РФ о том, что в графике на вахту предусматривается время для доставки работников. А все, что происходит в рамках рабочего графика, происходит за счет работодателя.

Отметим, что оплачивать проезд работника от места жительства до пункта сбора на вахту фирма не обязана (решение ВС РФ от 17.12.1999 № ГКПИ 99-924).

Таким образом, работа с доставкой до места работы — правоотношение, которое инициируется работодателем, если это не вахта, по его собственной воле. Регламентируется, соответственно, различными локальными нормативами, договорами, соглашениями.

Доставка работников к месту работы и обратно: как лучше организовать

Есть несколько способов организовать доставку работников. Можно:

1. Закрепить в трудовом договоре компенсацию работнику:

  • за проезд до места работы общественным транспортом;
  • за топливо и ГСМ для его личного автомобиля, на котором он ездит на работу.

Главное преимущество компенсирующей схемы заключено в ее «заявительности». Пока работник не предъявил документально подтвержденные расходы на проезд, деньги остаются на счетах организации и участвуют в обороте.

Главный недостаток схемы — в том, что работник может предъявить недостоверные или не относящиеся именно к рабочим поездкам документы по расходам, которые ему оплачивает организация.

2. Закрепить в локальном нормативном акте доставку работников служебным транспортом организации.

Главное преимущество схемы — полная подконтрольность руководству, финансовая прозрачность. Нет больших внешних рисков срыва подачи транспортных средств.

Главный недостаток — организационная сложность, которая сопровождается значительными, в ряде случаев, финансовыми издержками:

  • надо обеспечивать прохождение водителями предрейсовых и прочих медосмотров и нести расходы в связи с этим,
  • приходится тратиться на обслуживание, страхование автомобилей организации,
  • требуется организовывать безопасную стоянку автомобилей.

3. Заключить со сторонним хозяйствующим субъектом договор на доставку работников.

Главное преимущество схемы — цена. Как правило, расходы на «аутсорсинг» транспортных услуг ниже расходов на оплату труда штатных водителей и специалистов по обслуживанию машин. Все издержки на обеспечение работы автопарка находятся на стороне исполнителя.

Главный недостаток — зависимость от форс-мажоров на стороне поставщика услуг. Кроме того, поставщик может внезапно поднять цены на услуги, не прислать автомобиль в той или иной ситуации и т. п. Если даже по договору прописана ответственность с выплатой неустоек, то их порой непросто взыскать (иногда все официальные активы поставщика — это его уставный капитал в 10 000 рублей).

Доставка сотрудников до места работы: налогообложение

Денежные суммы, выделенные работодателем на доставку работников, если она осуществляется в рамках «компенсирующей» или «служебной» схемы:

1. Могут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

В общем случае так и происходит — поскольку эти суммы квалифицируются как доход работника в натуральной форме. Но есть исключение: если организованная работодателем доставка на работу и обратно обусловлена производственной необходимостью, удаленностью места расположения предприятия, то соответствующие ей суммы экономической выгоды не образуют и НДФЛ, а также взносами не облагаются (письмо Минфина России от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18198, определение ВАС РФ от 05.07.2013 № ВАС-8283/13).

2. Включаются в расходы при расчете налога на прибыль.

В положениях п. 26 ст. 270 НК РФ указаны расходы, которые не могут быть использованы для уменьшения налоговой базы, в т.ч. к таким расходам относится оплата проезда работников на общественном и ведомственном транспорте до работы и обратно. Но там же присутствует оговорка, что в уменьшающие базу расходы можно включить суммы, которые:

  • подлежат включению в производственные и реализационные расходы, обусловленные технологическими особенностями производства. Исходя из разъяснений Минфина, к таким особенностям можно отнести многосменную работу, несовпадение графика работы сотрудников с расписанием движения общественного транспорта, удаленность маршрутов такого транспорта от места работы (письма Минфина от 21.01.2013 № 03-03-06/1/18, от 31.08.2012 № 03-03-06/1/449);
  • предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

Таким образом, в указанных случаях доставка служебным транспортом работников к месту работы и обратно уменьшает базу по налогу на прибыль (или по налогу УСН 15%).

Также фирме, уплачивающей налог на прибыль, нужно иметь в виду, что:

  • «входной» НДС (например, на запчасти и ГСМ) в рамках указанных схем не начисляется, так как суммы соответствующих расходов учитываются при определении размера налогооблагаемой базы;
  • если автомобиль принадлежит фирме, то также осуществляются списания в расходы сумм по его амортизации.

А если доставка организуется за счет «аутсорсинга», то:

  • расходы уменьшают налоговую базу как прочие расходы;
  • входной НДС принимается к вычету;
  • не образуются доходы, облагаемые НДФЛ и страховыми взносами, поскольку услуга оказывается самому работодателю.

Расходы на доставку работников должны быть обоснованы и подтверждены документально. В зависимости от применяемой схемы, такими документами могут быть договоры на услуги перевозки, коллективный договор, правила внутреннего распорядка, графики работы и т.п.

Таким образом, еще одним критерием выбора оптимальной схемы доставки сотрудников может быть налогообложение. Фирме нужно подсчитать, какой вариант выгоднее. Факторов здесь много, например — штат предприятия. Если он большой и доставка не обусловлена удаленным расположением места работы, то «аутсорсинг», скорее всего, будет самым экономичным вариантом, так как НДФЛ и страховые взносы, фактически включаемые в фонд оплаты труда, будут довольно чувствительными по сумме.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Трудовые отношения
Tags: 
  • работники

Читайте также

Трудовые отношения
Взыскание ущерба с работника

Трудовые отношения
Работодателей обязали тестировать сотрудников на коронавирус: алгоритм действий

Трудовые отношения | 11:10 15 апреля 2020
Штрафовать за отсутствие медосмотра сейчас не будут

Перемещение работника

Трудовые отношения
Перемещение работника

Трудовые отношения | 10:20 19 марта 2019
Государство выделит регионам 1,5 млрд рублей на переобучение работников

Трудовые отношения
Обязанности работника в области охраны труда

Трудовые отношения
Ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю

Совет трудового коллектива

Трудовые отношения
Совет трудового коллектива

Медосмотр по приказу № 302-н

Трудовые отношения
Медосмотр по приказу № 302-н

Трудовые отношения | 12:51 16 октября 2018
Работодатель должен рассмотреть обращение работника в максимально короткие сроки

Трудовые отношения | 11:20 2 июля 2020
Льготы в ТОР получат фирмы, штат которых состоит из россиян

Обучение сотрудников

Трудовые отношения
Обучение сотрудников

Трудовые отношения | 13:15 29 мая 2019
Работника можно понизить в должности только с его согласия

Трудовые отношения
Действия работодателя при выявлении у работника коронавируса

Трудовые отношения | 12:18 27 марта 2019
Перечень регионов, где привлечение трудовых ресурсов в приоритете, уточнят

Популярное

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Страховые взносы ФСС
Штраф за непредоставление подтверждения вида деятельности ФСС

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Выплаты персоналу
Льготы инвалидам 3 группы в 2021 году

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда

Кадровое делопроизводство
Журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда

Наличные расчеты
Журнал приходных и расходных кассовых ордеров

Валютные операции
Счет-проформа: образец заполнения

Бухгалтерский учет
Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

ИП
Как ИП закрыть расчетный счет в банке

УПД расшифровка в бухгалтерии


УПД: расшифровка в бухгалтерии

ИП
Блокировка счета ИП налоговой

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>