Субъекты хозяйствования, работающие на общем режиме налогообложения, обязаны регулярно сдавать декларацию по прибыли. На ее основании они производят уплату налоговых обязательств в бюджет. Структура и Порядок заполнения декларационной формы представлены в приказе ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Сдавать декларацию необходимо вне зависимости от наличия в отчетном периоде доходов и расходов.
Нулевая декларация по налогу на прибыль: кто подает
При отсутствии у субъекта хозяйствования по итогам отчетного периода положительного значения базы налогообложения по прибыли это необходимо отразить в налоговом отчете. Если не уведомить налоговый орган о том, что у налогоплательщика нет оснований для исчисления и уплаты налога на прибыль, к нему будут применены штрафные санкции. Нулевой итог в декларации может возникнуть по двум причинам:
-
предприятие не вело деятельность, в результате чего у него не было зафиксировано ни доходов, ни расходов, а база налогообложения равна нулю;
-
хозяйственная деятельность велась, но финансовые результаты оказались ниже желаемых показателей – «нулевыми» (то есть по факту прибыли не было, доходы и расходы были равны).
В первом случае сдается нулевая налоговая декларация по налогу на прибыль, бланк которой идентичен обычному шаблону отчета, утвержденному приказом № ММВ-7-3/572@.
Во втором случае декларация нулевой не будет – в ней надо отразить полученные предприятием доходы, обозначить затраты и путем арифметических вычислений показать, что база налогообложения имеет нулевое значение.
Срок сдачи обоих типов отчетов (нулевого и обычного) не отличается – 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 28 марта по окончании налогового периода (годовая декларация). При задержке сдачи годовой декларации с нулевыми показателями назначается минимальная сумма штрафа – 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неподанная вовремя декларация по итогам отчетных периодов обойдется в 200 руб. штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Декларация может быть сдана в электронном или бумажном виде. Выбор формата представления данных зависит от численности наемного персонала налогоплательщика (ст. 80 НК РФ). Если среднесписочная численность по прошлому году составляет 100 человек и менее, можно сдать декларацию-«нулевку» на бумаге (лично, по почте или через доверенное лицо). Если сотрудников у налогоплательщика больше 100 человек, единственным доступным способом сдать декларацию является отправка ее через ТКС. В этом случае отчет подписывается электронной подписью. При неправильно выбранном способе представления данных на налогоплательщика будет наложен штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Нулевая декларация по налогу на прибыль 2018: состав отчета
При заполнении декларации с нулевыми значениями не надо заполнять все предусмотренные формой листы, достаточно будет только обязательных страниц, к которым относятся:
-
Титульная страница, оформление которой не зависит от итогов деятельности субъекта хозяйствования. Вводятся коды ИНН и КПП, номер страницы в формате 001. Обозначается номер корректировки («0--», если отчет подается впервые), указывается шифр, идентифицирующий подразделение ФНС, код по месту нахождения (из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации). Далее прописывается полностью наименование компании, обозначается код вида деятельности, приводятся контактные данные. В нижней части страницы указывается, кто подает отчет – сам налогоплательщик или уполномоченное им лицо.
-
Подраздел 1.1 Раздела 1.
-
Лист 02 декларации по налогу на прибыль.
-
Приложения к листу 02 (приложения 1 и 2).
В графах, предназначенных для числовых показателей, надо ставить не нули, а прочерки. Такое правило действует для всех незаполненных ячеек.
При заполнении Листа 02 надо показать итоги расчетов по налоговым обязательствам. В этом блоке указываются значения авансовых платежей, которые были начислены налогоплательщиком (строка 210 декларации по прибыли) с разбивкой по принадлежности к бюджету:
-
отдельной строкой показывается сумма платежей, формирующая доходы федерального бюджета (строка 220);
-
ниже указывается часть авансового платежа, которая рассчитана по обязательствам перед региональным бюджетом (строка 230).
В нулевой декларации все эти строки будут заполнены прочерками. Аналогично оформляется строка 290 декларации по налогу на прибыль, в которой должны быть отражены данные по суммам авансовых платежей, подлежащим уплате.
Скачать образец заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль можно ниже.
