Новая счет-фактура с 1 октября 2023 года (и в 2024 году)

Изменения счета-фактуры с 1 октября 2023

Новые нормы, которые начали действовать с октября, привнесены в ст. 169 НК и касаются выставления счетов по прослеживаемым товарам. Теперь при реализации, передаче данных товаров в счетах (и корректировочных тоже!) следует отображать их стоимость (пп. 19 п. 5 и пп. 19 п. 5.2 из ст. 169 НК, ред. ФЗ № 389 от 31.07.2023). Данная норма введена для того, чтобы исключить несоответствия по цене товаров в книге продаж, покупок у поставщика, покупателя.

Новый формат электронных счетов-фактур пока не утвержден. До его утверждения, введения налоговая служба разрешает использовать действующий формат, где не нужно указывать цену прослеживаемого товара!

Напомним: система обязательной прослеживаемости товаров действует с 01.07.2021. Прослеживанию подлежит импортная продукция согласно списку, утв. Постановлением правительства № 1110. К ней, к примеру, относят холодильное, морозильное оборудование, транспорт промышленного назначения.

Реализуя прослеживаемые товары, каждый раз оформляют электронные счета-фактуры, а при продаже непрослеживаемых товаров (услуг, работ, имущ. прав) – электронные либо бумажные. Бумажный документ можно оформить при продажах плательщикам НПД, физлицам (не в предпринимательских целях, а для личных нужд!) и на экспорт (в ЕАЭС). Что важно:

1. Оформляя счет-фактуру на аванс, реквизиты прослеживаемых товаров не записывают. Поэтому здесь его можно оформить на бумаге.
2. Исправить ошибки (изменить реквизиты прослеживаемости) в выставленном счете-фактуре с 1 октября 2023 года можно через скорректированный счет с правильными данными. При этом наличие ошибок обычно не влияет на получение вычета по НДС, но ИФНС может запросить пояснения.

Нюансы заполнения реквизитов счета-фактуры, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Порядок выставления электронной документации и новый состав реквизитов

Разъяснения по данному вопросу представлены ФНС (см. письмо № ЕА-4-15/12314@ от 26.09.2023). Итак, в бланке появилась новая графа, где нужно указывать рублевую цену прослеживаемого товара без НДС. Но в электронной и корректировочной версии данный реквизит пока отсутствует, т. к. данные форматы находятся в процессе доработки. С учетом этого:

1. До того как доработают электронный формат, можно использовать «старый», т. е. существующий формат (из Приказов № 820, 736), где нет нового реквизита. То есть можно не указывать цену прослеживаемого товара. В декларации НДС и проч. «прослеживаемых» формах при этом указываются все реквизиты, включая стоимость.
2. Для целей адаптации к изменениям предусмотрен переходный период (год), на протяжении которого разрешено использовать текущие и новые (доработанные) форматы. Тогда при выставлении счета-фактуры в текущей версии изменять и корректировать его можно будет, используя форматы, утв. Приказами № 820 и 736.

Напомним: Действующая ныне типовая форма (оформляемая на бумаге, т. е. используемая до изменения счета-фактуры с 1 октября) введена постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011, а электронный формат – Приказом ФНС № ММВ-7-15/820@ от 19.12.2018. В электронной версии, действующей до изменений и применяемой сейчас при реализации прослеживаемого товара, предусмотрены следующие реквизиты:

• номер партии данного товара, присвоенный при регистрации;
• его единица измерения и количество.

Корректировочный формат введен Приказом ФНС № ЕД-7-26/736@ 12.10.2020. Он будет действовать вплоть до 01.01.2025.

Как заполнять счет-фактуру с октября 2023 г. по реализации прослеживаемых товаров

Обращаем внимание на то, что электронные счета с реквизитами прослеживаемости подписываются КЭП и не шифруются. Контрагентам их отправляют посредством ТКС. Заполняя текущий бланк, нужно указывать (построчно):

• № п/п, дату, на которую составляется документ (1);
• данные продавца (2) и покупателя (6), грузоотправителя (3) и грузополучателя (4);
• реквизиты документа по оплате, если товар оплачен до продажи (5);
• валюту – название, кодовое обозначение (7);
• если есть госконтракт, госзаказ, то информацию по нему (8);
• сведения о реализованных товарах – название, коды, количество, цену (1, 2);
• сведения, касающиеся импортных товаров (10, 11).

В текущем бланке также есть стр. 12, 12а, 13. Они предназначены для информации о прослеживаемых товарах, а заполняются, соответственно, когда речь идет об операциях с ними (и в счете-фактуре с 1 октября!):

Если, к примеру, речь идет о 25 шт. прослеживаемых товаров, эти столбцы заполняют так:

Общие особенности заполнения

Правила заполнения представлены в Приложении 1 из ПП № 1137. Бланк можно заполнить вручную и на компьютере, а также часть от руки и часть на ПК. До оформления электронного документа предварительно нужно получить согласие у покупателя на отправку электронной версии. Помимо этого, следует убедиться, что средства обмена электронных документов у обеих стороны совместимы.

Разрешается добавлять в бланк при необходимости строки, графы для дополнительных реквизитов. Их следует размещать перед таблицей, после подписей главбуха, главы организации. Дополняя таблицу, новые столбцы нужно вставлять слева либо справа.

В 1С поддерживается учет прослеживаемых товаров, отправка нужных сведений в ИФНС. Когда вносятся изменения, программа начинает поддерживать новые нормы после утверждения их нормативно-правовыми актами и вступления в силу.

Итоги

1. С 01.01.2023 введен обновленный бланк счета-фактуры для операций, где предусмотрен новый реквизит – стоимость прослеживаемого товара. Электронная и корректировочная версии бланка пока дорабатываются. У них этого реквизита пока нет.
2. До того момента как эти бланки доработают, можно использовать текущий вариант, где нет нового реквизита, т. е. стоимости прослеживаемого товара. При этом установлен переходный период (год), на протяжении которого можно применять как текущий, так и доработанный вариант бланка.