Где и в каком периоде отражать корректировочный счет-фактуру?

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок в квартале получения от покупателя документа, подтверждающего его согласие на уменьшение цены или количества товаров (работ, услуг, имущественных прав). Регистрация документа допустима и позднее, но в пределах трехлетнего срока с момента оформления корректировочного СФ (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Исправления в книгу продаж продавец не вносит.

Покупатель в книгу покупок изменения не вносит, регистрируя корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге продаж в том квартале, на который выпала более ранняя из двух дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом;
• дата получения первичных документов на уменьшение стоимости.

Такой порядок действует в ситуациях, когда продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение из-за корректировки цены и/или количества товара, принятого на учет.

Если расхождение по количеству товаров в сторону уменьшения установлено до принятия товаров на учет, применение покупателем вычета по данным товарам осуществляется на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товаров при отгрузке, но только в части товаров, которые фактически приняты на учет. Поэтому данные по корректировочному СФ, выставленному продавцом при уменьшении стоимости отгрузки, а также данные первички на уменьшение стоимости в книге продаж у покупателя не регистрируются.

Приведет ли к штрафу выставление исправленного счета-фактуры вместо корректировочного СФ, пояснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.