Где и в каком периоде отражать корректировочный счет-фактуру?

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок в квартале получения от покупателя документа, подтверждающего его согласие на уменьшение. Регистрация документа допустима и позднее, но в пределах трехлетнего срока с момента его оформления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Исправления в книгу продаж продавец не вносит.

Покупатель в книгу покупок изменения не вносит, регистрируя корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге продаж в том квартале, на который выпала более ранняя из двух дат (пп. 4 п. 3 ст.170 НК РФ):

• дата получения корректировочного счета-фактуры;
• дата получения первичных документов на уменьшение стоимости.

Такой порядок действует в ситуациях, когда продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение из-за корректировки цены и/или количества товара, принятого на учет.

При обнаружении покупателем в процессе приемки бракованного товара или поставку товара в меньшем количестве, чем предусмотрено договором, покупатель:

• принимает к учету фактическое количество качественного товара;
• регистрирует счет-фактуру на соответствующую сумму в книге покупок.

В такой ситуации корректировочный счет-фактуру покупатель нигде не регистрирует (письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48).