НДФЛ в 2024 году: новые реквизиты для оплаты

Нюансы по уплате НДФЛ в 2024 году по реквизитам для отправки в ИФНС

По общему правилу с 1 января 2023 г. НДФЛ уплачивается в составе платежа ЕНП. Однако не всегда приведенный налог перечисляется на единый КБК через ЕНП.

Так, на иной КБК перечисляется НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физлицами-иностранцами, работающими на патенте у физлиц по найму (ст. 227.1, 58 НК РФ).

Уплата НДФЛ по новым реквизитам для уплаты налога в 2024 году в составе ЕНП осуществляется:

1. Не позднее 25-го числа месяца за НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-е число текущего месяца (не позднее 3-го числа следующего месяца - по налогу за период с 23-го по последний день текущего месяца) – ИП (юрлицо) заполняет и подает в ИФНС уведомление о начисленной сумме НДФЛ (далее –уведомление), заполненное по соответствующим реквизитам перечисления НДФЛ в 2024 году.
2. До 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца – соответственно, оформляется платежка ЕНП по новым реквизитам для уплаты НДФЛ в 2024 году.

Можно ли уплатить НДФЛ раньше выплаты заработной платы? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Реквизиты уплаты НДФЛ на едином налоговом счете ЕНС с 2024 года

При уплате НДФЛ в составе единого налогового платежа с 01 января 2024 г. юрлицо (ИП) заполняет платежное поручение ЕНП (Приложение № 2 к положению ЦБ РФ «О правилах» от 29.06.2021 № 762-П, далее – положение 762-П). В приведенном поручении указываются следующие реквизиты для уплаты НДФЛ за январь 2024 года (Информация ФНС РФ от 26.12.2022, с сайта ФНС):

• статус – 01;
• ИНН юрлица (ИП);
• КПП – в этом реквизите платежа НДФЛ за январь 2024 года прописывается значение «0» или КПП организации, являющейся головной, ст. 55 ГК РФ (при наличии таковой);
• сумма НДФЛ к уплате;
• наименование плательщика – наименование юрлица (Ф. И. О. ИП);
• номер счета юрлица (ИП);
• наименование, номер счета и БИК банка юрлица (ИП);
• БИК банка получателя НДФЛ – 017003983 и номер счета такого банка – 40102810445370000059;
• КПП получателя – 770801001;
• номер счета получателя – 03100643000000018500;
• ИНН получателя – 7727406020;
• КБК – в приведенном реквизите НДФЛ за январь 2024 года прописывается значение «18201061201010000510»;
• ОКТМО, основание платежа, налоговый период, дата и номер документа – указываются со значением «0».

Образец реквизитов поручения по платежу ЕНП по НДФЛ в 2024 году можно скачать отсюда.

Скачать образец

ФНС рекомендует оформлять платежку ЕНП по НДФЛ в 2024 году по приведенным реквизитам в системах 1С: бухгалтерия 8, Контур, СБИС. В таком случае заполнение реквизитов платежки ЕНП для оплаты НДФЛ за январь 2024 года будет автоматическим.

Реквизиты НДФЛ с аванса

С 1 января 2024 г. в отношении уплаты НДФЛ с авансов по зарплате действует следующее правило: день выплаты дохода признается датой его фактического получения (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС РФ «О порядке» от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, закон «О внесении» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – письмо БС-4-11/15099@, закона 263-ФЗ). НДФЛ, начисленный и удержанный юрлицом (ИП) с 1-го числа по 22-е число текущего месяца, должен быть уплачен в бюджет до 28-го числа текущего месяца, а по налогу с 23-го по последнее число текущего месяца - до 5-го числа следующего месяца (ст. 226 НК РФ).

Пример: 17 марта 2024 г. работник Василий получил аванс – 10 000 руб. Тогда НДФЛ с аванса = 1 300 руб. (13 % * 10 000 руб.).

Основная зарплата выплачена Василию 27 марта 2024 г.

Тогда удержанный с аванса налог в размере 1 300 руб. необходимо перечислить в бюджет до 28 марта 2024 г. Это надо сделать по вышеприведенным реквизитам для уплаты НДФЛ с 01.01 2024 по платежному поручению ЕНП (письмо БС-4-11/15099@).

НДФЛ, удержанный с основной зарплаты, выплаченной Василию 27 марта 2024 г., подлежит уплате в бюджет не позднее 5-го апреля 2024 г.

Реквизиты налогового уведомления

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, до 26 февраля 2024 г. (25 февраля – воскресенье, выходной) по НДФЛ, начисленному  с 1-го по 22-е  февраля 2024 г., необходимо представить уведомление по форме, введенной приказом ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В таком уведомлении должны быть приведены реквизиты для перечисления НДФЛ в 2024 г.

Например, реквизиты уведомления для перечисления НДФЛ в период с 1-го февраля 2024 г. по 22 февраля 2024 г. будут таковыми:

• ИНН, КПП юрлица (ИНН ИП);
• код инспекции ФНС, куда представляется налоговое уведомление;
• количество страниц (листов) с приложениями и их копий;
• значение «1» – если уведомление оформляет руководитель юрлица (ИП), а значение «2» – если заполняет представитель руководителя организации (ИП);
• Ф. И. О. руководителя организации (ИП) или его представителя;
• подпись составителя;
• дата оформления;
• наименование и реквизиты документа, удостоверяющие полномочия представителя (доверенности) – при составлении и отправке уведомления представителем;
• КПП, приведенный в налоговой декларации (6-НДФЛ), – указывает юрлицо;
• ОКТМО – берется из ОК 033-2013;
• КБК – в 2024 году указываются старые реквизиты КБК по НДФЛ – например, реквизиты КБК по НДФЛ с аванса в 2024 году, источником выплаты которого является налоговый агент, кроме доходов, введенных ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, будет таковым – 18210102010010000110;
• сумма НДФЛ к уплате;
• в гр. «Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)» – «21/02»;
• в гр. «Отчетный (календарный) год» – «2024».

Последние 2 графы уведомления по срокам оформляются в соответствии с данными Памятки от ФНС.

Скачать памятку

При этом по НДФЛ:

1. В уведомлении прописывается код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.
2. Для удержанного с 22 по 31 декабря 2024 года код «Отчетный (налоговый) период» – «34», а номер месяца (квартала)» – «13», то есть в этом поле делается запись «34/13».
3. Для начисленного и удержанного за декабрь 2023 года уведомление должно было быть предъявлено ИФНС до 09 января 2024 г. с записью «34/04», а в гр. «Отчетный (календарный) год» – 2023.

Форму налогового уведомления можно скачать отсюда.

Скачать форму

До 25 января 2024 г. наступает первый срок представления уведомления по реквизитам для перечисления НДФЛ с 01.01.2024. Это надо сделать в случае выплаты зарплаты работникам в период с 1 января по 22 января 2024 г.

НДФЛ с дивидендов

В 2024 году поменялись реквизиты КБК на уплату НДФЛ с дивидендов, то есть налога с доходов от долевого участия в компании-организации, полученных в виде дивидендов. Это КБК (Приказ Минфина РФ «О внесении» от 22.11.2022 № 177н, ст. 58, 224 НК РФ):

• 18210102130010000110 – в части суммы НДФЛ до 650 000 руб., то есть налоговая база по НДФЛ равна 5 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %;
• 18210102140010000110 – в части суммы НДФЛ, превышающей 650 000 руб., то есть с 15%-й налоговой базы НДФЛ.

Перечисление НДФЛ не в составе ЕНП

НДФЛ в виде авансовых фиксированных платежей с доходов, полученных физлицом-иностранцем, работающим на патенте у физлиц по найму, перечисляется в бюджет не по платежке ЕНП. Для уплаты приведенного налога заполняется платежное поручение по форме, установленной Приложением № 2 к положению 762-П.

При уплате данного НДФЛ в приведенном поручении указываются следующие реквизиты для перечисления НДФЛ в 2024 году:

• сведения с ИНН налогоплательщика и до номера счета получателя – как в платежке ЕНП;
• восьмизначный код ОКТМО;
• КБК – 18210102040010000110 (приказ Минфина РФ «Об утверждении» от 01.06.2023 № 80н, ст. 58 НК РФ).

Образец платежки можно скачать отсюда.

Скачать образец

На какие реквизиты нужно платить НДФЛ – действует ли переходный период в 2024 году

На протяжении 2023 г. уплачивать НДФЛ можно было по распоряжению на перевод денежных средств (далее – распоряжению). В данном случае налоговое уведомление не подавалось, а платежка ЕНП не заполнялась.

В этом распоряжении указывались старые реквизиты КБК для перечисления и уплаты НДФЛ в 2023 году (п. 12 ст. 4 закона 263-ФЗ). Уплата НДФЛ, поступившая по распоряжению, учитывалась в качестве платежа ЕНП.

В данном распоряжении в 2023 году почти все реквизиты для перевода НДФЛ указывались, как в платежке ЕНП. Однако в следующие поля заносились такие иные сведения (приказ Минфина РФ «О внесении» от 30.12.2022 № 199н):

• статус – «02»;
• КПП юрлица, как в декларации по НДФЛ (для ИП – указывается значение «0»);
• КБК с подвидом – иными словами, в 14-м разряде КБК должно быть значение «1» (здесь не указывается КБК НДФЛ, уплачиваемый не в составе ЕНП) – например, для НДФЛ с доходов, источником которых является компания (ИП) – налоговый агент, это будет код КБК 18210102010011000110;
• восьмизначный код ОКТМО (плательщика) – берется из ОК 033-2013;
• налоговый период – по авансовым ежемесячным платежам по НДФЛ, в частности, МС.01.2023, значение «01» означает январь.

По НДФЛ, начисленному и удержанному за период с 22 декабря по 31 декабря 2023 г., в графе «налоговый период» прописывалось «ГД» – годовые платежи («ГД.00.2023»).

В 2024 году переходный период не действует. То есть в 2024 году нельзя заменить уведомление уплатой НДФЛ по платежке со статусом 02.

Образец распоряжения можно скачать отсюда.

Скачать образец

Куда в 2024 году платить НДФЛ по новым реквизитам?

С 2024 г. все платежи, в том числе и по НДФЛ, зачисляются на единый счет в УФК по Тульской области. Для формирования платежки по ЕНП по новым реквизитам для уплаты НДФЛ в 2024 году следует воспользоваться онлайн-сервисами ФНС:

1. ЛК налогоплательщика – юрлицо указывает реквизиты для уплаты НДФЛ в 2024 году на lkul.nalog.ru/, а ИП – на lkip2.nalog.ru/lk#/login.
2. На сайте service.nalog.ru/payment/index.html – новые реквизиты по НДФЛ в 2024 году указываются по НДФЛ, входящему в состав ЕНП и не входящему.

Указанный счет в УФК по Тульской области как один из обязательных реквизитов для уплаты НДФЛ в 2024 году применятся вне зависимости от места постановки ИП (организации) на учет в ИФНС.

При оформлении платежных поручений на оплату НДФЛ в программе 1С в поле «Очередность платежа» указывается значение «5» (ст. 855 ГК РФ).

Представление в ИФНС налогового уведомления

При представлении в ИФНС уведомления в электронной форме через ЛК налогоплательщика необходимо:

1. Зайти в ЛК на lkul.nalog.ru/ (юрлицу), на lkip2.nalog.ru/lk#/login (ИП).
2. Выбрать раздел «Сформировать уведомление об исчисленных суммах» – в ЛК ИП (через раздел «Жизненные ситуации» или «Все сервисы» – «Единый налоговый счет»), а в ЛК юрлица («Заявление. Запросы» – «ЕНС»).
3. Заполнить в уведомлении реквизиты для перечисления исчисленной суммы НДФЛ в 2024 году.
4. Подписать подписью УКЭП.

Направить налоговое уведомление можно и через личный кабинет оператора ЭДО или программу 1С: бухгалтерия 8, Контур, СБИС.

Перед представлением налогового уведомления в электронной форме обязательно необходимо получить усиленную подпись (УКЭП). Для ее получения надо обратиться в удостоверяющий центр ФНС РФ или в региональный удостоверяющий центр (перечень указан здесь www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/ucfns/el_sign_getting/).

На бумажном носителе

Представление налогового уведомления в ИФНС по закону допускается и на бумажном носителе. Однако такое возможно, если численность работников юрлица (ИП) не превышает 10 человек (www.nalog.gov.ru/rn14/news/tax_doc_news/13061902/).

Перед представлением в ИФНС уведомления по НДФЛ на бумажном носителе необходимо:

1. Скачать, распечатать, заполнить и подписать форму уведомления.
2. Прийти в ИФНС по месту учета.
3. Отдать уведомление сотруднику инспекции ФНС.

Налоговое уведомление можно подать и в ближайшем отделении почты (заказным письмом с уведомлением).

Итоги

Таким образом, юрлицо (ИП), как и налоговые агенты (налогоплательщики) НДФЛ, обязаны подавать в налоговую соответствующую платежку ЕНП и уведомление в электронной форме. При этом должны быть учтены все изменения реквизитов НДФЛ в 2024 году. В 2024 г. вместо уведомления и платежки ЕНП уже нельзя подать распоряжение со статусом 02.

Налоговое уведомление может быть направлено и на бумажном носителе при соблюдении приведенных в статье условий. Для оплаты НДФЛ в 2024 г. в платежку ЕНП заносятся новые реквизиты для оплаты налога.