С 1 января 2021 года на проценты по вкладам граждан, размещенных в российских банках, начисляется НДФЛ. Рассмотрим порядок его расчета и уплаты.
НДФЛ с вкладов с 2021 года: условия и принципы начисления
В соответствии со ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ в Налоговом Кодексе РФ появилась новая статья 214.2, которая вводит НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц. Начисляться налог будет по особому алгоритму.
По итогам налогового года ФНС (на основании информации, полученной из банков), выясняет, сколько у человека было в налоговом периоде депозитов, на которые начислялись проценты по ставке более 1% годовых. Не важно при этом, открыты были депозиты в одном банке или в нескольких – налоговая база по НДФЛ на вклады определяется по всем счетам в совокупности. Депозиты по ставке не более 1% не попадают в расчет. Кроме того, не учитываются проценты, начисленные на денежные средства, размещенные на счетах эскроу (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Льгот по НДФЛ с вкладов в банки не предусмотрено: его уплачивают все категории граждан. Резиденты и нерезиденты уплачивают налог по единой ставке 13%.
Читайте также: Новая ставка НДФЛ 15%
Налоговики определяют сумму налога следующим образом:
- Вначале выясняют, сколько процентов начислено по вкладу в налоговом периоде.
Примечательно, что не имеет значения при этом сумма депозитных средств. Распространена точка зрения, что под НДФЛ вклады 1 млн. рублей и ниже не попадают, но это не так - в новых нормах НК РФ, введенных Законом № 102-ФЗ, не указан размер минимальной суммы депозита, облагаемой налогом.
Кроме того, следует иметь в виду, что:
- проценты, выплаченные по валютным счетам, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день фактического получения дохода (изменение размера вклада в валюте, вызванное курсовыми колебаниями, при исчислении НДФЛ не учитывается);
- если проценты зачисляются кредитно-финансовой организацией в счет пополнения того же вклада в течение года (осуществляется рекапитализация), то доход, представленный такими процентами, учитывается при расчете НДФЛ в году, в котором произошло его зачисление на вклад (письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-04-07/101287).
- Затем рассчитывается необлагаемый процентный доход (НД) по формуле:
НД = КС х 1 000 000, где:
КС — ключевая ставка ЦБ РФ на начало налогового периода.
Собственно, сюда и «запрятан» тот активно обсуждаемый общественностью миллион для начисления НДФЛ с вкладов физических лиц. Он никак не соотносится с суммой депозита, на доход по которому начисляется налог.
- Далее на положительную разницу между начисленными в налоговом периоде процентами и необлагаемой суммой процентного дохода начисляют НДФЛ по ставке 13%. Если разница нулевая или отрицательная, то налог не платится.
Если депозитов было несколько, то все проценты, полученные по ним в течение года суммируются: НДФЛ с вкладов физических лиц, как мы уже отметили выше, считается совокупно по всем вложениям.
Первый год, в котором по приведенным выше правилам будут облагаться НДФЛ вклады - 2021-й.
Рассмотрим далее конкретные примеры расчета налога. Учтем, что на 01.01.2021 года ключевая ставка ЦБ РФ действует в размере 4,25% (Информация Банка России от 18.12.2020).
НДФЛ на вклады физических лиц с 2021 года: примеры расчета
Пример 1
У физлица в банке открыт один вклад на сумму 1 400 000 рублей с процентной ставкой 4,5% годовых, действовавшей в течение всего 2021 года.
По итогам 2021 года на депозит начислено 63 000 рублей процентного дохода в соответствии с указанной ставкой:
1 400 000 х 4,5% = 63 000 руб.
Не облагаемый налогом процентный доход (НД) в 2021 году составил:
1 000 000 х 4,25% = 42 500 руб.
Определяем налоговую базу - считаем разницу между доходом по вкладу и НД:
63 000 - 42 500 = 20 500 рублей.
Проценты на вклады облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог составит:
20 500 х 13% = 2 665 руб.
Допустим, что у того же гражданина в течение 2021 года в другом банке действовал еще один депозит в сумме 3 000 000 рублей, на который начисляются проценты по ставке 3,5% годовых.
Рассчитаем по данному депозиту проценты за 2021 год:
3 000 000 х 3,5% = 105 000 руб.
Облагаемая НДФЛ база по двум вкладам составит:
63 000 + 105 000 – 42 500 = 125 500 руб.
Затем рассчитаем НДФЛ:
125 000 х 13% = 16 250 руб.
Пример 2
Рассмотрим вариант, когда вклад составляет менее 1 000 000 рублей.
У физлица действует депозит в сумме 900 000 рублей в 2021 году. Ставка по нему составляет 4,5% годовых.
Начисленные за 2021 год проценты составят:
900 000 х 4,5% = 40 500 руб.
Это меньше, чем необлагаемая сумма процентного дохода (42 500 рублей), соответственно, база для НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц в данном случае отсутствует. Налог уплачивать не нужно.
Но, вместе с тем, если у человека, к примеру, есть 2 вклада, на каждом из которых лежит по 900 000 рублей под те же 4,5%, то основания для налогообложения его процентного дохода возникнут. Начисленные проценты в этом случае составят:
(900 000 + 900 000) х 4,5% = 81 000 руб.
Это больше необлагаемой суммы дохода (42 500 руб.). Разница между процентами и НД составит налогооблагаемую базу, на которую будет начислен НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц:
(81 000 – 42 500) х 13% = 38 500 х 13% = 5 005 руб.
Как платить НДФЛ со вкладов?
Физлицу не нужно декларировать НДФЛ с доходов по вкладам вне зависимости от его суммы и беспокоиться о самостоятельном исчислении налога. Банк не позднее 1 февраля следующего за отчетным года проинформирует ИФНС о соответствующем процентном доходе вкладчика, а уплатить налог гражданину предстоит на основании специального уведомления, полученного из налоговой инспекции, которая исчислит рассматриваемый НДФЛ.
Впервые совершить уплату НДФЛ на банковские вклады, исчисленного по процентным доходам за 2021 год, российским гражданам нужно будет в 2022 году не позднее 1 декабря 2022 года.
Читайте также: НДФЛ: изменения с 2021 года
