Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Налоговый учет при УСН

Налоговый учет при УСН

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

nu_usn.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Как правильно вести ИП бухгалтерию на «упрощенке»

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2016

Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021

УСН (упрощенная система налогообложения) для ООО – 2019

НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2019

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН являются обязательными элементами хозяйственной деятельности упрощенцев. Подробнее о правилах ведения упрощенцами бухучета читайте в нашей статье. А в этой публикации мы расскажем о налоговом учете при УСН.

Применение спецрежима регламентируется главой 26.2 НК РФ. Упрощенная система предлагает предпринимателям два варианта ведения учета – объектом налогообложения могут выступать только доходы или доходы за вычетом издержек. Особенностью является ограниченный перечень затрат, которые могут быть признаны при расчете налоговой базы.

Налоговый учет при УСН: признание доходов и расходов

У субъектов коммерческой деятельности, оформивших переход на упрощенный спецрежим, обязанность по ведению налогового учета появляется в соответствии со ст. 346.24 НК РФ. Признание доходной части осуществляется днем зачисления средств на расчетный счет или получения их через кассу. Если в качестве погашения обязательств используются имущественные активы, то ориентироваться надо на дату фактических расчетов.

Налоговый учет при УСН «доходы» основывается на правильном отображении выручки и внереализационных поступлений. В сумме они составляют налоговую базу. Если должник производит погашение своих обязательств при помощи векселя, то датой появления дохода будет день оплаты по векселю. Доходная база должна быть скорректирована в меньшую сторону на величину возвратов по авансовым платежам. В учете возврат отражается в том периоде, когда он фактически имел место.

Когда ведется налоговый учет при УСН «доходы», получаемое финансирование в виде субсидий должно отражаться в пропорции к величине затрат, реализованным из этого источника ресурсов. Это правило действует на протяжении 2 лет, после чего разница между расходами и суммой финансирования полностью записывается в доходную базу. При расчете налогового обязательства предприниматели могут уменьшать сумму налога на перечисленные страховые взносы.

Порядок расчета налога:

  • выводится величина налоговой базы;
  • подбивается сумма по авансовым платежам по налогу и страховым взносам;
  • начисляется общее налоговое обязательство;
  • определяется окончательный итог налогового обязательства, подлежащего уплате.

Например, ООО «Весна» применяет спецрежим с признаком «доходы», по итогам 1 квартала 2018 года получен доход в сумме 355 000 рублей. Размер перечисленных страховых взносов за наемных работников равен 9700 рублей. Расчет:

  1. Расчетная величина налогового обязательства равна 21 300 рублей (355 000 х 6%).
  2. Размер налогового вычета по страховым взносам соответствует всему объему уплаченных сумм, так как 9700 меньше, чем половина расчетного налогового обязательства.
  3. Сумма подлежащего уплате авансового платежа по налогу за 1 квартал равна 11 600 рублей (21 300 – 9700).

Признание расходов осуществляется по нормам ст. 346.16 НК РФ. Затратные операции важны для тех, кто ведет налоговый учет при УСН «доходы минус расходы». Издержки принимаются в расчет для целей формирования налоговой базы после подтверждения их фактически проведенной оплатой. Затратная часть строго регламентирована НК РФ. Уменьшение налогооблагаемой суммы на величину понесенных расходов возможно, если эта статья расходования средств присутствует в закрытом перечне НК РФ.

В качестве материальных издержек в налоговом учете налогоплательщики могут показать траты, связанные с закупкой:

  • сырья;
  • материальных ресурсов для производства;
  • упаковочных товаров;
  • инструментов;
  • хозяйственных приспособлений.

Учитывать надо и оплачиваемые суммы за водоснабжение, тепло, электроэнергию, полуфабрикатные изделия. Налоговый учет при УСН «доходы минус расходы» позволяет отнимать из доходной базы издержки, связанные с оплатой труда наемного персонала и приобретением товарной продукции для ее дальнейшей перепродажи.

Порядок документооборота

Система документального подтверждения сформированной налоговой базы основана на первичных документах и данных книги учета доходов и расходов. Шаблон журнала учета приведен в Приказе Минфина от 22.10.2012 г. под № 135н. Записи отражаются в хронологическом порядке, отражению подлежат все операции, которые могут повлиять на величину налогооблагаемой базы.

Книга заводится на один налоговый период. Числовые данные заполняются без учета копеек. Документ может быть оформлен как в бумажном, так и в электронном виде. За отсутствие у субъекта предпринимательства этого учетного регистра накладывается штраф.

Налоговый учет при УСН: изменения 2018 года

С началом 2018 года обновился шаблон книги учета доходов и расходов (КУДиР). Форма приобрела статус обязательной для всех упрощенцев. Изменения затронули порядок начисления и погашения фиксированных платежей ИП. Страховые платежи утратили привязку к МРОТ, их величина утверждена в конкретной сумме, которая подлежит ежегодной индексации. Действие коэффициента-дефлятора при определении лимита по доходам для упрощенцев временно остановлено. Новое пограничное значение доходных поступлений – 150 млн рублей. Такая же сумма утверждена и для лимита стоимости по основным средствам.

 

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Пробный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
УСН
Tags: 
  • налоговый учет

Читайте также

УСН | 15:14 28 марта 2016
Госсубсидии можно включить в расходы на упрощенке

ИП, УСН
Как правильно вести ИП бухгалтерию на «упрощенке»

УСН | 11:15 10 октября 2018
Суд разрешил ИП на УСН рассчитывать страховые взносы с учетом расходов

УСН | 10:45 15 января 2019
Доход упрощенца от продажи зданий, купленных до регистрации, облагается по УСН

УСН | 10:51 15 марта 2019
Условия для перехода на УСН

УСН
КБК пени по УСН «доходы» – 2019

УСН | 12:10 5 июня 2019
Когда доход от продажи недвижимости ИП облагается в рамках УСН

УСН | 12:17 25 июля 2019
Компенсация стоимости ЖКУ арендодателю на УСН включается в его доходы

УСН | 10:14 23 августа 2019
На УСН могут повыситься ставки

УСН | 12:50 30 сентября 2019
ИП не теряет право на УСН при покупке 100% доли в уставном капитале фирмы

УСН | 13:01 29 октября 2019
На УСН учитываются доходы, поступившие на счет ИП, как физлица

УСН
Срок уплаты УСН за 2019 год

УСН
Декларация по УСН для ИП за 2019 год

УСН
УСН 6% для ИП с работниками

УСН
Курсовые разницы при УСН в 2020 году

Популярное

Бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ
Новая форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ФСС
4-ФСС за 1 квартал 2021 года: образец заполнения

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Выплаты персоналу
Льготы инвалидам 3 группы в 2021 году

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

6-НДФЛ | 11:30 13 апреля 2021
В 6-НДФЛ доходы по ставке 13% показываются в одном разделе

Экономика и бизнес
Как рассчитать темп роста в процентах

ИП, УСН
Как правильно вести ИП бухгалтерию на «упрощенке»

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Как узнать номер СНИЛС

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство
Новые сроки хранения документов: таблица

Нулевая отчетность
Обязательные разделы РСВ – 2021 (нулевой)

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу для ФСС

Страховые взносы ФСС
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу для ФСС

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>