Справка о деятельности букмекерских контор
Букмекерская контора - игорное заведение, принимающее спортивные ставки (онлайн, офлайн) от игроков. Таким образом организатор азартных игр заключает пари с их участниками. Легализация его деятельности предполагает работу через ЕЦУПИС, а также:
- получение лицензии в порядке, установленном Положением о лицензировании из постановления Правительства № 1625 от 08.10.2020;
- соблюдение норм закона «О госрегулировании…» № 244-ФЗ от 29.12.2006;
- выполнение требований, обозначенных гл. 58 ГК.
Деятельность подобных заведений контролирует ФНС.
Когда нужно платить НДФЛ за букмекерский выигрыш, а когда нет
Итак, выигрыш в букмекерской конторе - это, безусловно, доход физлица. НДФЛ с него нужно платить, исходя из размера выигрышной суммы. Проигранные ставки не облагаются!
Чтобы определить, нужно платить налог на выигрыш в букмекерской конторе либо нет и как, руководствоваться необходимо следующими нормами НК:
1. Если выигрышная сумма за календарный год (налоговый период) составляет не больше 4 тыс. р., то НДФЛ платить не нужно. Основание: пп. 7 п. 28 ст. 217 НК.
Например, если гражданин за 2024 г. выиграл 3 тыс. р., налог платить ему не нужно.
2. Если выигрышная сумма больше 4 тыс. р., но меньше 15 тыс. р., то заплатить НДФЛ должен победитель. Основание: пп. 5 п. 1 ст. 228 НК.
Например, гражданин на протяжении 2024 г. делал несколько ставок, но выиграл дважды: 5 тыс. р. и 8 тыс. р. Так как лимит не превышен, налог платит самостоятельно игрок.
3. Если размер выигрыша равняется 15 тыс. р. либо превышает эту сумму, то заплатить НДФЛ за игрока должен налоговый агент, т. е. букмекерская контора. Основание: п. 1 ст. 214.7 НК.
Как налоговому агенту отразить выигрыш в форме 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Например, человек, делая спортивные ставки, выиграл в 2024 г. 20 тыс. р., что больше 15 тыс. Поэтому НДФЛ за него должна заплатить букмекерская контора.
Как подсчитать налог к уплате: типичные ситуации и примеры расчета
Подоходный налог с выигрышных сумм удерживают по ставке 13 %, если они не превышают 5 млн р. (подробнее о ставках - в ст. 224 НК). При этом учитывают не облагаемый лимит 4 тыс. р. Порядок расчета зависит от размера выигрыша и того, кто будет платить налог.
Принцип удержания, подсчета налогов с букмекерских выигрышей предлагаем рассмотреть на следующих ситуациях:
1. Размер выигрыша не больше 15 тыс. р., поэтому игрок сам декларирует свой доход и платит с него НДФЛ. Для подсчета налога нужно сложить все выигрышные суммы больше 4 тыс. р., но меньше 15 тыс., даже если они получены от разных контор. Далее от полученного совокупного показателя отнять 4 тыс. и высчитать 13 %.
Пример расчета:
За 2024 г. Семенов Л. К. выиграл в одном игорном заведении 8 500 р., а во втором - 5 500 р. Итого его выигрыш (доход) за 2024 г. составил: 8 500 + 5 500 = 14 000 р.
С него он должен заплатить НДФЛ размером 1 820 р. ((14 000 - 4 000) * 13 %).
2. Размер выигрыша больше 15 тыс. р., поэтому за игрока НДФЛ платит игорное заведение, определяя налоговую базу по правилам из ст. 214.7 НК. Для расчета налога к уплате из суммы выигрыша отнимают сумму сделанной спортивной ставки. Затем от полученной разницы рассчитывают налог - 13 %.
Пример расчета:
На протяжении 2024 г. Данилов М. Н. сделал три ставки (каждая - по 2 тыс. р.). По одной из них он выиграл 25 000 рублей. НДФЛ за него платит налоговый агент - игорное заведение. Размер налога рассчитывают так:
25 000 (выигрыш 2024 г.) - 2 000 (сделанная ставка) = 23 000 * 13 % = 2 990.
Нюансы уплаты НДФЛ при снятии выигрышных средств
Игрок самостоятельно снимает деньги, выигранные по сделанным через интернет ставкам. От того, какую сумму он снимет, может зависеть уплата налога с выигрыша в букмекерской конторе - 2024. Данная зависимость отображена в таблице:
|
Сколько снято за год |
Кто платит НДФЛ |
Как рассчитывают налог |
|
Меньше 4 тыс. |
- |
- |
|
От 4 до 15 тыс. |
Получатель выигрыша |
(Выплаты за год - 4 000) * 13 % |
|
Больше 15 тыс. с разных контор, но каждое снятие меньше 15 тыс. |
||
|
Больше 15 тыс. в одном заведении |
Игорное заведение |
(Выигрыш - сделанная ставка) * 13 % |
Как физлицу задекларировать свой выигрыш
Если победитель сам должен заплатить НДФЛ, то до уплаты он должен подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Крайний срок подачи - 30.04 следующего года (после закончившегося налогового периода).
Например, для того чтобы задекларировать выигрыш, полученный в 2024 г., форму 3-НДФЛ нужно подать до 30.04.2025. Налог заплатить нужно при этом несколько позже, до 15.07, к примеру, НДФЛ за 2024 г. следует погасить до 15.07.2025.
За 2024 г. нужно сдавать 3-НДФЛ (по КНД 1151020) по обновленной форме из Приказа налоговой службы № ЕД-7-11/757@ от 19.09.2024!
Поскольку вычеты по выигрышам не предоставляются, то заполнить нужно:
- титул (личные данные получателя выигрыша - физлица, код категории налогоплательщика «760»);
- разделы 1 и 2 (сведения о налоге к уплате, а также по его расчету);
Условный пример указания данных по расчету налога и его базы в Разделе 2:
- приложение 1 (о полученном доходе из источника в РФ);
- приложение 4 (о необлагаемом доходе, т. е. лимите 4 000).
Фрагмент заполнения Прил. 4:
Скачать образец заполнения Раздела 2 и Приложения 4 из 3-НДФЛ
Порядок заполнения, перечни используемых кодов также утверждены Приказом № ЕД-7-11/757@. Налог на выигрыш у букмекера рассчитывает ИФНС по данным из декларации, после чего она же формирует для плательщика соответствующее извещение с суммой к уплате.
Итоги
Гражданин, выигравший в букмекерской конторе за календарный год от 4 000 до 15 000 р., должен задекларировать этот доход и самостоятельно заплатить с него НДФЛ. Если размер выигрыша равен либо превышает 15 тыс. р., то налог за победителя платит игорное заведение, руководствуясь ст. 214.7 НК.
