Налог на вклады в 2024 году

Действующие до изменений нормы

До утверждения закон 63-ФЗ применялись иные нормы. Напомним, что с 01.01.2021 доходы физлиц по вкладам должны были облагаться НДФЛ. Объектом обложения являлся не сам вклад в том или ином российском банке, а совокупный процентный доход, который выплачивался гражданину (физлицу) за соответствующий календарный год (за вычетом необлагаемой суммы данного процентного дохода).

Таким образом, вкладчики-физлица должны были в первый раз заплатить налог в 2022-м году с дохода по вкладам, полученного ими в 2021 году. Причем к этим вкладчикам относились только те, кто заработал в 2021-м на процентах больше 42 500 руб. Эту сумму определяют так:

1 млн. р. х ключ. ставку ЦБ (на 01.01 того года, в котором получен доход)

На 01.01.2021 ставка равнялась 4,25%, следовательно, предельный минимум, который не включался в налог, составлял тогда 42 500 руб. (1 млн. х 4,25%). Соответственно, физлица, чей процентный доход был больше этого минимума, должны были заплатить НДФЛ в 2022 году по ставке 13%. Далее, поскольку на 01.01.2022 ставка ЦБ достигла 8,5%, предельный минимум на 2023 год, не подпадающий под НДФЛ, составил уже 85 000 руб. Но в марте 2022 года был принят закон № 63-ФЗ, поэтому ситуация с уплатой налога поменялась.

Как считали налог

Для уплаты НДФЛ декларацию подавать не требовалось, его размер стандартно рассчитывала ИФНС, отправляя после этого вкладчику уведомление на уплату.

При расчете НДФЛ применяли следующие правила:

1. Оставляли без внимания доход по счету эскроу, а также рублевому вкладу со ставкой до 1% на протяжении года (то есть. к примеру, карточка, у которой начисление на остаток составляла 1,5%, уже учитывалась).
2. При расчете суммы НДФЛ к уплате, учитывали лишь год фактического получения дохода, опуская регулярность выплат, время заключения соглашения.
3. При зачислении процентов для целей пополнения вклада доход учитывали в периоде зачисления процентов.
4. Проценты по инвалютному вкладу в российских банках переводили в рубли по курсу ЦБ на день получения дохода. Курсовые колебания, влияющие на инвалютный вклад, при расчете НДФЛ не учитывали.

Учтите! Проценты по вкладам в иностранных банках (за пределами РФ) облагаются НДФЛ без каких-либо послаблений. Резиденты отображают этот доход и полностью уплачивают по нему налог.

Вариант расчета с онлайн калькулятором

При расчете суммы налога использовали также онлайн калькулятор налога с процентов по вкладам. Для этого заполняли предложенную форму, указывая соответствующий расчетный год, сведения по типу вклада, его размеру, ставке, сроку. Результат содержал не только сумму налога к уплате, но и детали расчета, в частности:

• размер совокупного накопленного процентного дохода;
• сумму дохода без необлагаемого предельного минимума;
• НДФЛ с процентов к уплате;
• фактический размер дохода без рассчитанного налога.

Это стандартный вариант расчета, предлагаемый обычным онлайн калькулятором. Его результат можно было также скачать в формате DOC.

Пример расчета НДФЛ по старым правилам

Допустим, у гражданина есть банковский вклад на сумму 800 тыс. руб. (под 7% годовых), открытый в начале 2021-го года. Соответственно, за 2021 год доход за счет процентов составит 56 000 руб. Из этой суммы нужно вычесть необлагаемый доход (предельный минимум) 42 500 руб.. После вычета получится сумма 13 500 руб. (56 000 – 42 500), с которой следует заплатить НДФЛ по ставке 13%. Размер налога к уплате, соответственно, составит 1 755 руб. (13 500 х 13%). Внести его по старым правилам нужно до 01.12.2022.

Что произошло: основные изменения по вкладам

Рассмотрим два важных изменения. Первое: закон освободил от НДФЛ проценты по вкладам, насчитанным в 2021 – 2022 гг. банками на территории РФ. Соответственно, с процентного дохода, который вкладчики получили в 2021 либо 2022-м гг. платить НДФЛ уже не нужно, даже если он превысит предельные минимумы (42 500 руб. и, соответственно, 85 000 руб.).

НДФЛ с процентов нужно будет платить только с доходов, которые вкладчик получит в 2024 году.

Второе изменение: порядок расчета предельного минимума, который не облагается налогом, поменялся. Отныне для него будут брать максимальную ставку ЦБ, которая определяется из числа всех ставок, действующих на 1 число каждого месяца. Новый способ расчета наиболее оптимален и выгоден для вкладчиков, так как если ставка резко поменяется (вырастет), необлагаемый предельный минимум тоже увеличится.

Нововведения применяются к правоотношениям, которые возникают с 01.01.2022.

Дополнительно по рассматриваемой теме рекомендуем прочитать материал КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Расчет НДФЛ к уплате новым способом

Подытоживая, обратим внимание еще раз на изменение правил расчета НДФЛ по процентам, который теперь будет выполняться следующим образом:

1. Сначала определяют максимальную ставку ЦБ.
2. Далее рассчитывают необлагаемую сумму дохода (предельный необлагаемый минимум).
3. Затем суммируют все полученные по вкладам процентные доходы.
4. Вычитают необлагаемую сумму из полученного совокупного процентного дохода (по всем счетам) и из этой разницы рассчитывают НДФЛ по ставке13%.

Пример расчета налога по-новому

Предположим, что гражданин РФ Федоров С.В. в 2023 году имел 2 вклада по 1 500 тыс. руб. каждый (под 6% годовых). Ключевая ставка РФ весь 2023 год составляла 10%, а концу года (на 01.12.2023) выросла до 12%. Рассчитаем НДФЛ к уплате новым способом:

1. Процентный доход по одному вкладу: 1 500 000 х 6% = 90 000 руб.
2. Совокупный доход: 90 000 х 2 = 180 000 руб.
3. Необлагаемый предельный минимум: 1 млн. х 12% = 120 000 руб.
4. Сумма, с которой рассчитывают НДФЛ: 180 000 – 120 000 = 60 000 руб.
5. Сумма налога к уплате: 60 000 х 13% = 7 800 руб.

Таким образом, гражданин Федоров С.В. должен перечислить в бюджет 7 800 руб.