Кто и как должен платить НДФЛ с доходов по вкладам
Плательщиками налога (по умолчанию!) считаются физлица, которые получают процентный доход с вкладов и иных банковских счетов. Источником такого дохода может быть, к примеру, именной сберегательный сертификат, облигации, накопительный счет, пенсионный вклад. Для целей налогообложения принимаются во внимание все банковские продукты, по которым физлица получают проценты. Порядок уплаты особый, предполагает исключения.
Вклад (депозит), его виды, оформление, начисление и выплата процентов – эти и иные сопутствующие вопросы регулируются посредством гл. 44 ГК!
Декларировать процентные доходы, подавать какие-либо сведения по ним вкладчики не должны. Информация поступает в ИФНС от банков автоматически, в т. ч. по досрочно закрытым вкладам. Она же отображается в личном кабинете плательщика на портале ФНС.
Налоговая подсчитывает налог и отправляет уведомление с суммой к уплате вкладчику-налогоплательщику. Уведомление можно получить тоже через личный кабинет налогоплательщика на сайте (через мобильное приложение) либо в приложении «Госуслуги».
Начисленный налоговой инспекцией налог на проценты по вкладам вкладчик должен заплатить самостоятельно любым доступным способом:
- через личный кабинет физлица;
- через онлайн-банк либо непосредственно в банке.
Крайний срок уплаты – 1 декабря текущего года. Так, за 2024 г. налог нужно заплатить до 01.12.2025. 1 декабря 2025 г. – понедельник, рабочий день, поэтому крайний срок уплаты не переносится. За просрочку уплаты налоговая начисляет пени.
Когда подоходный налог платят, а когда нет
Платить налог должны не все вкладчики, так как по общеустановленным, но особым правилам:
1. Для целей налогообложения учитываются только выплаченные физлицу проценты, превысившие установленный лимит. Сумма самого вклада не подлежит обложению. То есть если вкладчик получил за 2024 г. проценты и они превышают лимит, то налог придется заплатить в 2025 г. с суммы превышения.
2. Для определения необлагаемой суммы процентного дохода (лимита) наибольшую (годовую) ключевую ставку ЦБ умножают на 1 млн р.:
- в 2024 г. максимальной была ставка 21 %, поэтому налогом облагается только сумма, которая превысила лимит 210 000 р. (1 млн × 21 %);
Максимальный размер ставки следует выбирать из числа действовавших ее значений, причем на 1-е число каждого месяца календарного года!
- для определения облагаемой суммы нужно суммировать все проценты, полученные за 2024 г., по всем банковским продуктам.
Пример 1. Когда вкладчик платит НДФЛ с процентов по вкладам
Москвич, резидент РФ, получил в 2024 г. проценты от двух вкладов по ставкам выше 1 %. Его процентный доход за 2024 г. составил 230 000 р. (150 000 р. от вклада в одном банке плюс 80 000 р. в другом банке). Вкладчик должен заплатить налог с суммы превышения, равной 20 000 р. (230 000 - 210 000).
Пример 2. Когда вкладчик не платит подоходный налог
Житель Красноярска (налоговый нерезидент) получил в 2024 г. проценты от двух вкладов (их ставки больше 1 %). Его совокупный процентный доход достиг 190 000 р. (100 000 р. – по одному вкладу и 90 000 р. – по второму). Так как эта сумма (190 000) ниже лимита 210 000, то платить налог с этого процентного дохода он не должен.
Есть ли исключения из общего порядка уплаты
Под исключение подпадают два основных случая. Первый: проценты по специальным эскроу-счетам, используемым при покупке недвижимости. Второй – проценты по рублевым вкладам и со ставкой 1 % на протяжении всего года либо какого-то периода года, за который вкладчик платит налоги. Такие проценты (зарплатные, иные, обычно текущие) попросту не подлежат учету при определении дохода от вкладов.
Помимо этого, под высвобождение от НДФЛ попадают вклады, полученные в порядке наследования (применительно к ст. 217 НК). Это означает, что проценты, начисленные по ним до вступления в наследство, наследник (новый обладатель вкладов) не платит. Но если проценты начислены после того, как он вступил в наследство, то подоходный налог с процентов по вкладам он платит в общем порядке. Данный вопрос разъясняет Минфин в письме № 03-04-06/102056 от 15.12.2021, которое актуально и в 2025 г.
Пример 3. Когда подоходный налог платит наследник
Наследник получил денежные средства (600 000 р.), которые находятся на депозите. В права наследования он вступил 05.02. НДФЛ с процентов, который был начислен на эту сумму до 05.02, наследник не платит. Проценты, начисленные после 05.02, облагаются по общему порядку НДФЛ, который он должен при необходимости заплатить.
Процентные доходы физлица в инвалюте под исключение не подпадают. Они облагаются НДФЛ, но подлежат перечету на рубли. При пересчете следует исходить из курса ЦБ, действующего на дату фактического получения этих процентов.
Уплата НДФЛ с вкладов 2025 г., что изменилось
На 2025 г. следует отметить два ключевых изменения. Одно из них связано с лимитом годового дохода. Другое – с длительным сроком вклада.
Ставки и лимиты
С 2025 г. применяется прогрессивная шкала НДФЛ, предусматривающая пять разных ставок. Их (13, 15, 18, 20 и 22 %) использование зависит от величины дохода. Но к процентам от вкладов, полученным за 2025 г., применяются только две из них следующим образом:
- 13 % – если процентный доход за год ниже 2,4 млн р.;
- 15 % – если процентный доход за год выше 2,4 млн р.
Эти же две ставки аналогичным способом следует применять и при продаже ценных бумаг, а также по отношению к дивидендам.
Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
2,4 млн р. – лимит для процентных доходов, полученных за 2025 г. Если речь идет о доходах за 2024 г., то нужно применять лимит 5 млн р. Это влияет на то, как платить налог с процентов по вкладам за конкретный год.
Так, ставку 13 % нужно применять при доходах за 2024 г. ниже 5 млн, а 15 % – при доходах выше 5 млн.
Пример 4. Как подсчитать подоходный с процентов от вклада, полученных за 2024 г.
Гражданин РФ за 2024 г. получил доход – проценты от одного вклада. Размер данного дохода составил 300 000 р., поэтому:
- Он должен заплатить НДФЛ, так как 300 000 р. больше, чем лимит 210 тыс.
- Налог нужно начислить на сумму превышения, т. е. 90 000 (300 000 - 210 000).
- Использовать при расчете налога следует ставку 13 %, поскольку величина его процентного годового дохода (300 000) ниже 5 млн р.
Отсюда следует: НДФЛ = 90 000 × 13 % = 11 700.
Новые правила налогообложения для вкладов с длительным сроком
Нововведение касается вкладов, открытых на срок свыше 15 мес., расчета НДФЛ по ним и заключается в следующем:
- Если проценты выплачиваются в конце длительного срока, то необлагаемую лимитную сумму рассчитывают по процентам за каждый год.
- Если в одном из налоговых периодов превышения нет, то необлагаемый лимит можно отнести на последующие периоды.
Правило переноса необлагаемого лимита применяется с налогового периода, в котором заключался договор на открытие вклада.
Пример 5 с условными данными. Как рассчитывается налог с процентов по вкладам со сроком действия больше 15 мес.
В 2023 г. гражданин РФ открыл банковский вклад на срок 17 мес. и положил на него 3 млн р. Проценты с этой суммы ему должны выплатить по договору в конце срока. В итоге процентный доход, который составил 350 000 р., он получил в июне 2024 г. Более никаких процентов в 2024 г. он не получал. Отсюда следует:
- Необлагаемый лимит 2023 г.: 1 млн × 15 % (ставка ЦБ) = 150 тыс.
- Необлагаемый лимит 2024 г.: 1 млн × 21 % (ставка ЦБ) = 210 тыс.
- Так как проценты за 2023 г. вкладчику не выплачивались, то необлагаемый лимит за 2024 г. = 150 тыс. + 210 тыс. = 360 тыс.
- Так как процентный доход (350 тыс.), выплаченный по длительному вкладу в конце 2024 г., меньше лимита 360 тыс. р., то вкладчик НДФЛ не платит.
- Остаток неиспользованного необлагаемого лимита – 10 тыс. (360 тыс. - 350 тыс.) подлежит переносу на следующий 2025 г.
Итоги
НДФЛ с процентов по вкладам, полученных за 2024 г., нужно заплатить до 01.12.2025, если их размер превышает 210 млн р. Тогда на сумму превышения начисляется налог 13 % (при доходе ниже 5 млн) либо 15 % (при доходе выше 5 млн).
С 2025 г. лимит по доходу в 5 млн поменялся на 2,4 млн. Более того, необлагаемый лимит по длительным вкладам разрешено переносить на последующие периоды. Это допускается, когда проценты выплачиваются в конце срока действия банковского договора.
