Налог на вклады 2024 для физических лиц

Уплата и отмена налога до 2023 г.

Налог на проценты по вкладам (депозитам, счетам) был введен в 2020 г. (во время пандемии коронавируса и действия самоизоляции). Но платить его россиянам так и не пришлось, поскольку его временно отменили (за 2021–2022 гг.). По этой причине вкладчики, которые заработали на процентах в 2021–2022, платить НДФЛ не должны. Причем вне зависимости от размера полученного дохода (будь то 200 тыс., 300 тыс. либо любая иная сумма).

Если бы НДФЛ на вклады не отменили, первый раз налог нужно было платить за 2022 г. (т. е. с доходов, полученных в 2021). Тогда применялись такие правила:

1. Учитывался размер процентного дохода, а не депозита.
2. Под уплату попадали все вкладчики, которые заработали на процентах больше 42 500 р. (данный лимит рассчитан с учетом ставки ЦБ на 01.01.2021).
3. Предполагалось, что уплатить нужно 13 % от разницы.

Так, к примеру, если бы вкладчик получил за 2021 г. 45 тыс. р., то в бюджет ему пришлось бы заплатить 325 р. ((45 000 – 42 500) × 13 %). То есть необлагаемая часть дохода рассчитывалась как 1 млн р. × ключевую ставку ЦБ на 01.01 того года, в котором получены проценты с вклада. На 01.01.2021 ставка ЦБ = 4,25 %, поэтому необлагаемая часть составила 42 500 р. (1 000 000 × 4,25 %).

Далее, с 01.01.2022, действовала ставка ЦБ, равная 8,5 %. Следовательно, если бы НДФЛ на вклады не отменили, то под уплату налога попали бы вкладчики, которые заработали в 2022 г. больше 85 тыс. р. (1 000 000 × 8,5 %). Так, к примеру, если бы вкладчик заработал 90 тыс. р. за 2022 г., то в 2023 г. заплатить ему пришлось бы 650 р. ((90 000 – 85 000) × 13 %).

Освобождение от уплаты НДФЛ действует только по процентам с вкладов за 2021–2022 гг.

Что меняется с 2023 г.

Таким образом, установленное послабление (отмена налога 2021–2022 гг.) носит временный характер, а уплата НДФЛ на вклады возобновляется с 2023 г. Те, кто получит процентный доход с вкладов за 2023 г., должен будет уточнить, подпадает он под уплату НДФЛ или нет. Облагаемая часть доходов, полученных с вкладов, определяется, кстати, с применением новых условий. Хотя, как и раньше, значение здесь имеет только размер процентного дохода, а не величина вклада.

Вкладчики, которые подпадают под уплату НДФЛ, впервые должны будут платить налог с полученных процентов за 2023 г.

Налог на вклады 2023 для физических лиц будет подчиняться другим правилам расчета, по которым вкладчик (и ИФНС) будет вычислять облагаемую часть дохода. То есть определять, подпадает ли его процентный доход, полученный с вкладов, под уплату НДФЛ либо нет.

Как будут определять необлагаемую часть дохода

Для целей расчета необлагаемой части процентного дохода с 2023 г. будет использоваться следующая формула:

НЧПД = 1 000 000 р. × максимальный размер КС из всех действовавших ставок на 1 число каждого месяца

НЧПД – необлагаемая часть процентного дохода, КС – ключевая ставка ЦБ.

Собственно, НДФЛ будут вычислять по прежней формуле: облагаемая часть процентного дохода × 13 %.

Обратите внимание:

1. Учитывать будут все «процентные» счета (срочные, накопительные, проч.), кроме эскроу-счетов и вкладов со ставкой не больше 1 %. Учету подлежат также доходы по рублевым и валютным вкладам. Валютные доходы будут пересчитывать по курсу ЦБ, действующему на день получения процентного дохода.

2. Учитываться будет дата выплаты процентного дохода, а вот период, за который эта сумма начислена, во внимание не принимается. То есть если, к примеру, вклад открыт в 2022 г., а срок выплаты по нему приходится на 2023 г. и выплата дохода подпадает под обложение НДФЛ, то налог платить по нему придется.

Уплата НДФЛ распространяется на все действующие вклады. То есть и открытые в прошедших годах, выплаты по которым будут производиться в 2023 и последующих годах.

3. Декларировать НДФЛ с вкладов и самостоятельно рассчитывать размер налога не требуется. Банки передадут нужные сведения в ИФНС (за 2023 г. – до 01.02.2024), которая и рассчитает налог. Сумму налога к уплате можно будет узнать через личный кабинет плательщика на сайте ФНС. Кроме того, ожидается, что ИФНС будет рассылать уведомления об уплате налога.

Правила уплаты НДФЛ с вкладов с 2023 г. не поменялись. Изменилась только методика расчета налога. При этом сумма вклада, как и раньше, значения не имеет, важен только размер дохода, полученного с него.

Пример расчета НДФЛ с процентного вклада, открытого в 2022 г.

Допустим, условно говоря, гражданин открыл годовой вклад в 2022 г., положив на счет 800 тыс. р. В 2023 г. ему по этому вкладу должны выплатить доход 110 тыс. р. Если максимальный размер ключевой ставки на 2023 г. достигнет (предположим) 7,5 %, то необлагаемая часть дохода составит 75 000 р.

Вкладчик должен будет заплатить НДФЛ с процентного дохода за 2023 г., рассчитанный так: (110 000 – 75 000) × 13 % = 4 550 р. Как видим, сумма (800 тыс. р.), которую положил вкладчик изначально на счет, на процесс расчета не повлияла и никак в нем не отобразилась. Уплата и размер налога зависели полностью от размера дохода, который получил вкладчик.

Дополнение: Тот факт, что в 2022 г. вкладчиков освобождали от уплаты НДФЛ, здесь также ни на что не повлиял. Поэтому даже если бы вкладчик открыл счет в 2022 г. на полгода, а выплата по нему производилась в январе 2023 г., то заплатить по нему налог пришлось бы в том случае, если бы доход попадал под уплату НДФЛ по новым правилам.

Кто будет платить налог в 2024 г.

Эксперты отмечают, что вкладчиков, которые получают больше 1 000 000 р. по вкладам, меньше половины. Но будут они платить в 2024 г. НДФЛ с процентных доходов либо нет, будет зависеть от размера максимальной ставки ЦБ на 2023 г.

Льгот по уплате НДФЛ с вкладов не предусмотрено. Платить нужно всем, в т. ч. многодетным семьям, пенсионерам и инвалидам!

Таким образом, каждый гражданин России, будь то резидент либо нерезидент РФ, подпадает под действие правил уплаты НДФЛ с вкладов, если:

• весь процентный доход (в совокупности), который он получит за 2023 г. (по всем вкладам и остаткам на банковских счетах на территории России), превысит установленный необлагаемый лимит;
• речь идет о вкладе, открытом третьими лицами, об одном крупном вкладе либо нескольких небольших вкладах, и доход по ним превышает необлагаемый лимит.

НДФЛ за несовершеннолетнее лицо платят его родители (усыновители), а уже совершеннолетний может заплатить налог с момента обретения им прав вкладчика (открытия ответствующего счета, вклада).

Необлагаемый лимит можно будет рассчитать только в конце 2023 г., узнав и сопоставив все колебания ключевых ставок ЦБ на 1-е число каждого месяца этого года.

Так, к примеру, если весь 2023 г. ставка ЦБ не будет превышать 9 %, а на 1 декабря 2023 г. поднимется до 12 %, то необлагаемым лимитом будет сумма 120 000 р. (1 000 000 × 12 %). Соответственно, если процентный доход за 2023 г. превысит 120 тыс. р., вкладчику нужно будет заплатить НДФЛ (с суммы превышения).

Заплатить НДФЛ за 2023 г. нужно до 02.12.2024 (срок перенесен с воскресенья 01.02 на рабочий понедельник – 2-е число).

Как и в какой срок налоговый орган может взыскать задолженность по налогам? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Нюансы начисления НДФЛ 2024 и итоги

Если у банка отзовут лицензию, то уведомлять ИФНС о начисленных процентах по вкладам будет Агентство по страхованию вкладов. Датой получения процентного дохода будет признаваться дата выплаты страх. возмещения либо выплаты процентов в период конкурсного производства (при ликвидации).

Предполагается, что начисленный с процентов налог можно уменьшать за счет практически всех видов вычетов.

Итоги

1. За 2022 г. налог платить не нужно, так как его отменили.
2. За 2023 г. НДФЛ необходимо заплатить до 02.12.2024 по ставке 13 % (т. е. за прошедший год платят до 1 декабря следующего года). Но при превышении доходов (в совокупности) 5 млн р. ставка повышается до 15 %. Указанные ставки одинаково распространяются и на резидентов, и на нерезидентов, хотя с 2023 г. сам механизм расчета налога поменялся.
3. Льгот не предусмотрено – налог должны платить все (резиденты, нерезиденты), у кого есть вклады (счета, депозиты) в банках на территории РФ и полученные от них проценты превышают лимит, рассчитанный по максимальной ставке соответствующего года (выплаты процентов).
4. При расчете в налоговую базу включают проценты, которые превысили лимит. Не включают в нее проценты по счетам эскроу и вкладам (счетам) со ставкой не больше 1 % годовых. Доход в валюте подлежит переводу на рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода по факту.
5. Данные для расчета НДФЛ передают в ИФНС банки. При досрочном прекращении вклада банк должен подать уточненные данные в ИФНС. Но плательщикам считать ничего не надо. ИФНС рассчитает налог по совокупному доходу, полученному по всем вкладам и счетам, далее проинформирует каждого плательщика о сумме, которую нужно заплатить, путем отправки соответствующего уведомления.
6. Если гражданин получил по наследству вклад, то платить НДФЛ он будет только по тем процентам, которые вновь начислены ему после вступления в наследство. При этом проценты, которые получены им с вкладом по наследству, здесь не учитываются.
7. Уплата начисленного НДФЛ производится плательщиком самостоятельно, без подачи декларации, автоматическая уплата исключается.

Напомним: платить в 2021 и 2022 гг. нужно было налог с купонов облигаций. Не отменяли также налог с дохода в виде материальной выгоды (актуально для заемщиков – работников банка, в котором предоставлен кредит).