Начисление НДФЛ – проводки

21.02.2018
0
Команда СП

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возложена на людей, которые имеют доход в Российской Федерации.

Процедура исчисления и оплаты этого налога регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, главой 23. Правила ведения бухгалтерского учета установлены законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а План счетов бухучета утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н.

Бухгалтеру необходимо знать, каким образом начисляется НДФЛ, а также проводки, по которым он отражается в финансовой отчетности.

Предприятие, производящее выплаты какого-либо дохода физлицу (резиденту или нерезиденту), является, по налоговому законодательству, налоговым агентом. Расчет, удержание и уплата НДФЛ в бюджет предполагают внесение определенных проводок в учете фирмы.

Виды доходов, на которые должен быть начислен НДФЛ (проводка)

Наиболее часто бухгалтеры сталкиваются с необходимостью произвести расчет налога и правильно внести проводки в нескольких случаях. К таким доходам физических лиц (резидентов и нерезидентов, получающих доход от источников в РФ), с которых подлежит удержать НДФЛ, относятся (п. 1 ст. 208 НК РФ):

  • Заработная плата и другие доходы, установленные трудовым договором, а также вознаграждение за выполнение иных обязанностей, оказание услуг, выполнение работ по договорам ГПХ с физлицами.
  • Материальная выгода в виде процентной экономии, благодаря получению беспроцентного кредита от работодателя.
  • Дивиденды и проценты, выплачиваемые предприятием физлицам.
  • Прочие доходы, перечисленные в указанной статье НК.

Заработная плата: НДФЛ-проводки

Рассмотрим для начала удержание НДФЛ и его проводки на примере заработной платы. Работодатель обязан самостоятельно высчитать сумму налога на доход к уплате и перечислить его в бюджет. Величина ставки НДФЛ с зарплаты в общем случае составляет: 13% для сотрудника-резидента (п. 1 ст. 224) и 30% от дохода работника-нерезидента (с учетом исключений п. 3 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ с зарплаты отражается проводкой:

  • Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ.

Например, Петрову Ивану Сергеевичу начислена зарплата за январь - 30 000 рублей. Этот сотрудник является резидентом РФ и имеет одного ребенка 5 лет.

Исчисление НДФЛ производится так: разница между доходом сотрудника и вычетом на ребенка умножается на ставку налога.

  • (30 000 – 1400) х 13% = 3718. Таким образом, НДФЛ с заработной платы составляет 3718 рублей.

Проводка по удержанию налога будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 70 Кт 68/НДФЛ – 3718,00 начислен НДФЛ с зарплаты Петрова И.С.

Не позднее следующего дня после выплаты, налог с зарплаты перечисляется агентом в бюджет:

  • Дт 68/НДФЛ Кт 51 – 3718,00 налог перечислен в бюджет.

Удержан НДФЛ: проводка с материальной выгоды

Предприятие может предоставить сотруднику малопроцентный, или беспроцентный заем на небольшой период. В этом случае работник имеет своего рода прибыль – материальную выгоду в форме экономии на процентах. Для учета займа используется счет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции со счетами 50 или 51:

  • Дт 73/1 Кт 50(51) – выдан заем работнику
  • Дт 73/1 Кт 91/1 – начислены проценты по займу, если заем процентный
  • Дт 50 (51, 70) Кт 73/1 – работник вернул сумму займа и проценты.

В день возврата займа удержание НДФЛ производится из дохода, выплачиваемого работнику работодателем по ставке 35% (по беспроцентным займам, и тем, где процентная ставка менее 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ):

  • Дт 70 Кт 68/НДФЛ – начислен НДФЛ с материальной выгоды по займу
  • Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет

Удержан НДФЛ: проводка по уплате налога с дивидендов

Дивидендами признается прибыль учредителей организации. Размер ставки НДФЛ – 13%, а для нерезидентов - 15%.

В проводках при удержании НДФЛ с дивидендов физлица по Дебету указывается счет 70, если учредитель является сотрудником этой фирмы, либо счет 75, если учредитель не работает в организации. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов учредителю (ст. 226 НК РФ).

  • Дт 84 Кт 70 (75) – начислены дивиденды учредителю
  • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов
  • Дт 70 (75) Кт 50(51) – дивиденды выплачены участнику
  • Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет. 
Оставить комментарий