На что обратить особое внимание в 2025 году
Правило удержания НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2025 г.: день фактического получения зарплаты — это день ее выдачи на руки наличными либо день перечисления на счет (согласно п. 1 ст. 223 НК РФ). Сам НДФЛ:
Статья по теме: Как рассчитать НДФЛ с 2025 года по-новому Расчет НДФЛ 2025 будет производиться по новым правилам. Это связано со вступлением в силу изменений в налоговом законодательстве и внедрением прогрессивной шкалы НДФЛ. Теперь привычная ставка в 13 % (а в некоторых случаях 15 %) будет не единственной при расчете налога, как это было раньше. Максимальным показателем в новом году станет отметка в 22 %. Но обо всем по порядку. Сегодня рассмотрим данные нововведения детально, а также разберемся, как правильно рассчитать НДФЛ в 2025 году. Подробнее1. Удерживают с выплат, которые производят сотрудникам с 1-го по 22-е и с 23-го по конец настоящего месяца. Собственно, удержание НДФЛ производится и с аванса, и зарплаты каждого сотрудника. В 2025 году периоды удержания налога в течение календарного года являются следующими:
- 01.01–22.01;
- 23.01–31.01;
- 01.02–22.02;
- 23.02–28.02;
- 01.03–22.03;
- 23.03–31.03;
- 01.04–22.04;
- 23.04–30.04;
- 01.05–22.05;
- 23.05–31.05;
- 01.06–22.06;
- 23.06–30.06;
- 01.07–22.07;
- 23.07-31.07;
- 01.08-22.08;
- 23.08-31.08;
- 01.09-22.09;
- 23.09-30.09;
- 01.10-22.10;
- 23.10-31.10;
- 01.11-22.11;
- 23.11-30.11;
- 01.12-22.12;
- 23.12-31.12.
НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-е число текущего месяца, платят как и большую часть налогов, общей единой суммой (одной платежкой) через ЕНП, пополняя ЕНС, в общеустановленный срок. Это делается до 28-го текущего числа (не позже!).
НДФЛ, начисленный с 23-го по последнее число текущего месяца, уплачивают до 5-го числа следующего месяца.
Порядок уплаты НДФЛ предусматривает следующее:
Бланк по теме: Уведомление по НДФЛ с 2025 года- поступившую на ЕНС сумму распределяет ИФНС по текущим платежам, в том числе и на уплату подоходного налога на основании данных из уведомления по НДФЛ, отчетности;
- НДФЛ имеет приоритетное значение перед остальными платежами. Налоговая списывает недоимку по нему (при ее появлении) в первую очередь;
- плательщик должен подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах НДФЛ ежемесячно до 25-го числа (за период с 1-го числа по 22-е число текущего месяца), и до 3-го числа следующего месяца (за период с 23-го по последнее число текущего месяца).
Для проводок по НДФЛ в 2025 году важно следующее! Наниматель не может уплатить подоходный до того, как его удержат из заработка (то есть раньше), но может заранее пополнить счет ЕНС. При этом, главное, чтобы к 28-му числу текущего месяца и к 5-му числу следующего месяца на счету была нужная для уплаты налога сумма!
Как вести налоговый учет по НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Пример удержания налога по действующим правилам
Допустим, 14.08.2025 сотруднику начислили аванс в размере 17 000 руб. (за первую половину августа - 2025). С этой суммы удержали подоходный налог (13 %) на сумму 2 210 руб. 14.08.2025 ему выплатили аванс в размере 14 790 руб. (то есть за вычетом налога).
За вторую половину августа 2025 г. работнику начислили зарплату в размере 20 000 руб., с которой удержали подоходный (13 %) – 2 600 руб. Это было сделано 31.08.2025. На руки сотруднику выдали 31-го числа сумму без налога (17 400 руб.).
Удержанный налог (2 210 руб.) нужно уплатить в бюджет до 28.08.2025, а НДФЛ в размере 2 600 руб. — до 05.09.2025.
Статья по теме: Сроки перечисления НДФЛ в 2025 году: таблица По закону, нужно соблюдать сроки уплаты, сдачи отчетности НДФЛ. Последние изменения в НК РФ по ним были внесены законом РФ от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Укажем сроки уплаты НДФЛ в 2025 году в таблице и особенности уплаты данного налога, нюансы его удержания, а также, заполнения уведомления о рассчитанных налоговых суммах и платежки на пополнение ЕНС. ПодробнееДля сравнения: как удерживали подоходный налог раньше
Ранее НДФЛ удерживали и уплачивали в иной срок. Это был срок уплаты НДФЛ до 28-числа текущего месяца (по налогу, исчисленному и удержанному за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца).
Подоходный налог в бухучете
Для целей начисления, удержания, совершения налогового платежа используют сч. 68, известный как «Расчеты по налогам и сборам». При этом, по данному счету применяют субсч. «НДФЛ» и «ЕНП». Задействуется также сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Бухгалтерские проводки по НДФЛ в 2025 году также формируют по факту выплаты аванса и зарплаты на день списания денежных средств со счета либо их выдачи из кассы сотруднику.
Напомним: зарплату в бухучете, согласно ПБУ 10/99 (приказ Минфина России № 33н, послед. ред. от 06.04.2015), причисляют к расходам по обычным видам деятельности.
Используемые по ДТ счета для отображения зарплаты персонала: 44 (торговые организации) и 20, 26 (производственные структуры), 08, 91-2, 96.
Стандартные проводки для учета подоходного налога
1. Удержание НДФЛ:
- с зарплаты (отпускных, аванса) сотрудника — Дт 70 Кт 68 субсч. «НДФЛ»;
- с дохода (выплаты) исполнителя по ГПД — Дт 60 (76) Кт 68 субсч. «НДФЛ»;
- с материальной помощи, выданной сотруднику (применительно к п. 1 ст. 210 НК РФ, а также п. 1 ст. 209 НК РФ), — Дт 73 «Расчеты с персоналом по проч. операциям» Кт 68 субсч. «НДФЛ»;
- с дивидендов — Дт 70 (75) Кт 68 субсч. «НДФЛ».
2. Перечисление (уплата) в бюджет НДФЛ: Дт 68-ЕНП Кт 51 «Расчет. счет». Исполнение обязанности по уплате налога отражается записью: Дт 68-НДФЛ Кт 68-ЕНП.
3. Возврат излишней налоговой суммы работнику:
- Дт 70 Кт 68 «НДФЛ» — сторнирование излишне удержанной суммы;
- Дт 70 Кт 51 — перечисление излишней суммы НДФЛ обратно работнику.
Если НДФЛ был излишне удержан из-за ошибки, то ее надо исправить с учетом правил ПБУ 22/2010.
Статья по теме: Подоходный налог с зарплаты в 2025 году Подоходный налог с зарплаты в 2025 году рассчитывается всеми работодателями в обязательном порядке. Причем сумма подоходного налога с зарплаты может быть различной в зависимости от налоговой ставки, размера заработной платы, категории работника-налогоплательщика и суммы налогового вычета по НДФЛ. Каков размер подоходного налога с зарплаты в 2025 году и как уменьшить его на сумму вычетов, рассказано ниже в статье. ПодробнееУсловные примеры формирования проводок по налогу
Сотрудник ООО «Жасмин» Прокопович С. А., работая по трудовому договору, получает месячный оклад 60 000 руб.
14.06.2025 Прокоповичу С. А. начислили и перечислили на карту аванс на 23 000 руб. Бухгалтерия в этот же день сделала следующие проводки по НДФЛ:
- Дт 44 Кт 70 субсч. «Зарплата Прокоповича С. А.» — начисление заработка за одну половину июня (23 000 руб.);
- Дт 70 субсч. «Зарплата Прокоповича» Кт 68 субсч. «НДФЛ» — удержание налога из заработка Прокоповича (23 000 руб. × 13 %/100% = 2 990 руб.);
- Дт 70 субсч. «Зарплата Прокоповича» Кт 51 — перечисление аванса Прокоповичу за первую часть июня уже без налога (23 000 руб. – 2 990 руб. = 20 010 руб.).
НДФЛ, удержанный с аванса работника, перечислен в бюджет 25.06.2025. Сделаны следующие проводки: Дт 68-ЕНП Кт 51 и Дт 68-НДФЛ Кт 68-ЕНП.
Оставшаяся часть заработка за июнь перечислена на карту Прокоповича 30.06.2025. В этот же день бухгалтерия формирует проводки:
- Дт 44 Кт 70 субсч. «Зарплата Прокоповича» — начисление заработка за вторую часть июня (37 000 руб.);
- Дт 70 субсч. «Зарплата Прокоповича» Кт 68 субсч. «НДФЛ» — удержание налога со второй части заработка Прокоповича (37 000 руб. × 13 %/100% = 4 810 руб.);
- Дт 70 Кт 51 субсч. «Зарплата Прокоповича» — перечисление заработка Прокоповичу за вторую часть июня (37 000 руб. – 4 810 руб. = 32 190 руб.);
- Дт 68-ЕНП Кт 51 — перечисление налога за вторую часть июня (4 810 руб.);
- Дт 68-НДФЛ Кт 68-ЕНП — исполнена обязанность по уплате НДФЛ.
Итоги
- Бухучет зарплаты с 2024 г. поменялся. Теперь подоходный налог уплачивают до 28-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22-е число текущего месяца) и до 5-го числа следующего месяца (за период с 23-го по последнее число текущего месяца).
- Учет НДФЛ в 2025 г. осуществляется с учетом новых правил Удержание налога производят за период с 1-го по 22-е настоящего месяца и с 23-го по последнее число текущего месяца, а уплату — только через ЕНП и с предоставлением уведомления об исчисленных суммах в ИФНС.
- Бухгалтерия при отображении операций с НДФЛ использует сч. 68, открывая к нему субсчета «НДФЛ» и «ЕНП», а также, сч. 70 «Расчеты с персоналом».
