Что означает код ошибки в декларации по НДС и где его можно увидеть
Прежде чем приступить к разбору ошибки 4 (20, 21), кратко расскажем предысторию: откуда берутся эти ошибки, как о них узнать и где найти расшифровку.
Итак, если налоговая в ходе камеральной проверки обнаружит, что данные в вашей декларации по НДС не совпадают с информацией в декларации вашего контрагента или в общем журнале счетов-фактур, вам пришлют официальное требование о представлении пояснений по возникшим расхождениям.
К этому требованию будет приложен список операций из декларации по НДС, по которым найдены несоответствия. Чтобы было проще разобраться, напротив каждой такой операции в списке будет указан код возможной ошибки, которая привела к расхождению. Это официально утвержденный регламент, который подробно описан в Письме ФНС РФ от 3 декабря 2018 года № ЕД-4-15/23367@. В этом же нормативном акте приведен перечень всех кодов возможных ошибок (всего их 9).
Код возможной ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС: что это
В приложении к упомянутому выше Письму ФНС РФ указано, что код «4» сигнализирует о наличии арифметической ошибки в представленных данных. При этом для ее конкретизации в скобках к коду «4» указывается номер графы из таблицы, которую налоговая отправляет вместе с требованием пояснений.
Чтобы понять, о чем говорит ошибка 4 (20,21) необходимо также обратить внимание, к какому разделу декларации относится приложенная налоговая таблица. Это значит, что одна и та же комбинация цифр может означать разные типы ошибок в зависимости от контекста.
Рассмотрим разные варианты. Например, 4 (20, 21) код ошибки в приложении 9 к декларации по НДС означает следующее:
- Код 4 (20) связан со строкой 190, где отражается стоимость продаж без НДС по ставке 0 %. Цифры необходимо пересмотреть в этом месте.
- Код 4 (21) относится к строке 200, в которой показывается сумма налога по ставке 20 %, а значит, ее и нужно перепроверить.
Если в скобках указаны сразу две цифры через запятую, значит, ошибка выявлена в обеих строках.
Возможен и другой вариант: код ошибки 4 (20, 21) имеет отношение к 10-му разделу декларации. Что в этом случае:
- Код 4 (20) – ошибку нужно искать в строке 200. Вероятно, указана неправильная сумма налога на уменьшение (частая ситуация в корректировочных счет-фактурах).
- Код 4 (21) означает, что есть проблемы в строке 210 и связаны они с указанием неверной суммы НДС на увеличение.
Как исправить ошибки, которые привели к занижению налога к уплате, в декларации по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Причины появления ошибки 4 (20, 21)
4 (20, 21) код возможной ошибки НДС может возникнуть по следующим причинам:
- Технические ошибки при заполнении декларации. Сюда относятся обычные опечатки в суммах, некорректный расчет налога НДС или арифметические погрешности, которые иногда возникают при округлении чисел.
- Расхождения в данных с вашими контрагентами. Например, ваш поставщик мог не внести операцию в свою книгу продаж, поэтому его данные не совпали с вашими. Или же ваша компания, выступая в роли покупателя, могла ошибиться при регистрации счета-фактуры в своей системе, указав неверную сумму или другие реквизиты.
- Ошибки при отражении особых операций. Это может быть некорректное оформление возврата аванса, ошибки в корректировочных счетах-фактурах (неправильные суммы или реквизиты), а также необоснованное аннулирование какой-либо хозяйственной операции.
Что делать, если появился 4 (20, 21) код ошибки в приложении 9 к декларации по НДС
Для таких случаев в действующих нормативных актах прописан четкий алгоритм действий. После получения требования от налоговой в электронном виде необходимо:
1. Подтвердить получение. В течение 6 дней после получения требования от налоговой инспекции необходимо отправить электронную квитанцию о том, что вы его получили. Это делается через вашу систему электронного документооборота.
2. Проверить данные по указанным ошибкам. Внимательно сверьте данные из требования с вашей налоговой декларацией и счетами-фактурами. Особое внимание уделите тем позициям, где найдены расхождения: даты, номера, суммы. Убедитесь, что сумма НДС рассчитана верно. Если вы принимали счет-фактуру к вычету частями, проверьте общую сумму НДС, которую вы заявили по этому счету-фактуре за все время.
Бланк по теме: Уточненная декларация по НДС3. Предоставить корректировки. Ваши дальнейшие действия зависят от результата проверки. Если вы нашли ошибку, из-за которой вы недоплатили налог, нужно сдать уточненную налоговую декларацию. Если ошибка не повлияла на сумму налога, предоставьте в налоговую пояснения с верной информацией. В этом случае также рекомендуется сдать уточненную декларацию. Пояснения также необходимо подготовить, если наличие ошибки не подтвердилось (в этом случае это необходимо для уведомления налоговых органов).
Код ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС: ответ в налоговую
Пояснения для налоговой нужно готовить строго по утвержденной форме (Приказ ФНС РФ от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@).
Пояснения составляются по четкому плану:
- Укажите реквизиты требования от ФНС и код ошибки.
- Подробно объясните, почему эта ошибка возникла.
К ответу можно прикрепить документы, которые подтверждают ваши слова.
Пояснения должны быть подготовлены и направлены в налоговую в течение 5 дней (с момента получения требования).
Итоги
Код ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС – это сигнал о несоответствии данных, который требует вашего внимания. Его появление означает, что налоговая обнаружила расхождение в указанных вами суммах, будь то обычная опечатка, ошибка в расчетах или несовпадение с данными контрагента.
Главное – действовать оперативно. Получив требование, тщательно проверьте указанные строки декларации и первичные документы. В зависимости от результата проверки предоставьте в инспекцию пояснения или уточненную декларацию. Грамотный и своевременный ответ позволит быстро устранить проблему и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.
