Когда может потребоваться досрочное прекращение патента?
Патентная система налогообложения (ПСН) популярна среди индивидуальных предпринимателей благодаря своей простоте и понятному налоговому бремени. Однако жизненные и бизнес-обстоятельства меняются, поэтому может возникнуть необходимость досрочно закрыть патент ИП. Важно понимать, что эта процедура не тождественна полному закрытию самого ИП. ИП может продолжать деятельность, но уже на ином налоговом режиме, например УСН или ОСНО.
Основные причины для прекращения деятельности по патенту досрочно без закрытия ИП включают:
- завершение конкретного вида деятельности, по которому приобретался патент;
- экономическую нецелесообразность его дальнейшего использования;
- расширение бизнеса с превышением лимитов по ПСН (например, по численности наемных работников или годовому доходу);
- переход на другую, более выгодную систему налогообложения.
Отдельной ситуацией является полная ликвидация бизнеса, когда закрытие патента ИП досрочно становится частью общей процедуры закрытия ИП.
💡 Важное примечание о грядущих изменениях
Имейте в виду, что с 2026 года в правилах применения ПСН ожидаются серьезные изменения. В частности, предельный лимит доходов будет снижен с 60 до 10 млн рублей в год. Это изменение затронет многих предпринимателей и может стать новой причиной для утраты права на патент в будущем.
Статья по теме: Патент в 2026 году: изменения для ИП Патент с 2026 года: изменения федерального уровня касаются прежде всего ИП - непосредственных плательщиков ПСН. Информация, представленная далее, может быть полезна и для тех, кто планирует в 2026 г. покупать патент. ПодробнееЧем отличается закрытие патента от закрытия ИП?
Прежде чем переходить к инструкции, критически важно разграничить два ключевых понятия:
- Прекращение применения ПСН (закрытие патента). Это отказ от использования патентной системы по одному или нескольким видам деятельности. Индивидуальный предприниматель при этом продолжает существовать как субъект экономической деятельности. Он может работать на ином налоговом режиме или приобрести новый патент по другому виду бизнеса. Процедура требует активных действий от ИП – подачи специального уведомления в налоговый орган.
- Прекращение деятельности ИП (закрытие ИП). Это полная ликвидация статуса индивидуального предпринимателя. Бизнесмен прекращает всю коммерческую деятельность. В этом случае все приобретенные им патенты аннулируются автоматически. На вопрос «При закрытии ИП патент закрывается автоматически?» ответ – да. При подаче заявления о прекращении деятельности в форме Р26001 налоговая инспекция сама произведет все необходимые расчеты, включая перерасчет патента при закрытии ИП. Таким образом, отдельно закрывать патент при закрытии ИП не требуется.
Понимание этой разницы позволяет выбрать правильный алгоритм действий и избежать подачи лишних документов.
Как закрыть ИП на ПСН, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как закрыть патент ИП досрочно в 2025 году
Процедура закрытия патента ИП досрочно четко регламентирована и зависит от конкретной ситуации. Ниже приведен универсальный алгоритм, который покрывает все основные сценарии, включая прекращение деятельности по патенту без закрытия ИП.
Шаг 1. Определите основание и подготовьте заявление
Первый и самый важный шаг – понять, по какой причине происходит досрочное закрытие патента ИП. От этого зависит выбор правильной формы заявления.
- Если вы добровольно прекращаете деятельность по патенту (например, из-за ее завершения или экономической нецелесообразности), но сохраняете статус ИП, вам потребуется заполнить заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, по форме № 26.5-4.
- Если вы утратили право на ПСН (превысили лимиты по доходу или численности сотрудников), необходимо подать заявление об утрате права на применение ПСН по форме № 26.5-3. Это не добровольное закрытие патента, а обязательная процедура.
- Если вы полностью ликвидируете ИП, то отдельное заявление на прекращение деятельности по патенту не требуется. При закрытии ИП патент закрывается автоматически с даты внесения записи в ЕГРИП. Вам нужно только подать заявление по форме Р26001.
Шаг 2. Подайте заявление в налоговую инспекцию с соблюдением сроков
После заполнения необходимой формы ее нужно направить в свою ИФНС. Сделать это можно любым удобным способом: лично, по почте или онлайн. Наиболее современный и быстрый вариант — закрыть патент через личный кабинет налогоплательщика ИП.
Соблюдение сроков – ключевое условие!
- Для форм № 26.5-4 и № 26.5-3 установлен жесткий срок подачи – не позднее 10 календарных дней с даты прекращения деятельности или наступления обстоятельств, приведших к утрате права.
- Пропуск этого срока может привести к доначислению налога и штрафам. Многие предприниматели спрашивают, можно ли досрочно закрыть патент для ИП. Ответ – да, но только при строгом соблюдении этого 10-дневного лимита.
Шаг 3. Дождитесь перерасчета и решите финансовые вопросы
После принятия заявления налоговая производит перерасчет патента при закрытии ИП (или при прекращении его действия). Стоимость патента пересчитывается исходя из фактического количества дней его использования. Если была произведена предоплата, то разница подлежит возврату на ваш расчетный счет. Именно этот этап и подразумевается под запросом «пересчитать патент при закрытии ИП».
Для наглядности все возможные сценарии и соответствующие им действия объединены в таблицу. Это поможет точно определить, какая ситуация к вам относится.
|
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ЗАКРЫТИЯ |
КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ |
ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ И СРОКИ ПОДАЧИ |
КЛЮЧЕВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ |
|
1. Прекращение конкретного вида деятельности |
ИП полностью прекращает вести тот вид бизнеса, на который был получен патент, при этом статус ИП сохраняется |
Форма № 26.5-4 (КНД 1150026) подается в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности |
Производится перерасчет стоимости патента за фактический период использования; возможен возврат излишне уплаченной суммы |
|
2. Утрата права на ПСН |
Нарушение условий применения патента: |
Форма № 26.5-3 (КНД 1122025) подается в течение 10 календарных дней со дня нарушения |
ИП считается перешедшим на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала периода, на который был выдан патент. Производится перерасчет налога. |
|
3. Отказ от патента до начала его действия |
ИП передумал применять ПСН до даты начала действия патента, указанной в нем |
Заявление в произвольной форме подается до даты начала действия патента |
Патент аннулируется, уплаченная стоимость подлежит полному возврату |
|
4. Полное закрытие ИП |
Прекращение деятельности ИП и снятие с регистрации |
Заявление по форме № Р26001. Отдельное заявление на закрытие патента не требуется |
Действие всех патентов прекращается автоматически с даты закрытия ИП. Налоговая производит окончательный перерасчет. |
Финансовые и налоговые последствия
Один из самых приятных для предпринимателя моментов при досрочном прекращении патента – это перерасчет патента при закрытии ИП (или при отказе от ПСН). Поскольку патент оплачивается авансом, а вы прекращаете его использовать, государство обязано вернуть вам излишне уплаченную сумму.
Налог пересчитывается исходя из фактического количества дней ведения деятельности на ПСН. Неиспользованные дни подлежат возмещению. Сумма к возврату рассчитывается по формуле: (Стоимость патента за год / 365 или 366 дней) * Количество неиспользованных дней.
После подачи уведомления и прекращения действия патента налоговая инспекция производит этот перерасчет и либо засчитывает переплату в счет будущих платежей, либо возвращает ее на расчетный счет ИП. Для возврата переплаты подать отдельное заявление.
После закрытия патента ИП досрочно предприниматель обязан встать на один из общих режимов налогообложения (чаще всего УСН или ОСНО). Соответственно, с этого момента возникает обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) и сдаче налоговой декларации в установленные сроки.
Ответы на частые вопросы
Вопрос. Можно ли досрочно закрыть патент для ИП через интернет?
Ответ. Да, это можно и нужно делать. Самый удобный способ – закрыть патент через личный кабинет ИП на сайте ФНС России. Это позволяет избежать ошибок и сразу получить подтверждение приема документа.
Вопрос. При закрытии ИП патент закрывается автоматически?
Ответ. Да, при подаче заявления о прекращении деятельности ИП все выданные патенты аннулируются автоматически. Отдельно подавать уведомление о закрытии патента для ИП в этом случае не нужно.
Вопрос. Что будет, если я просто перестану платить за патент и не подам уведомление?
Ответ. Это грубая ошибка. Патент не будет считаться закрытым. Налоговая будет рассчитывать на уплату всей его стоимости, начнет начислять пени за просрочку платежа, что в итоге приведет к значительным финансовым потерям и возможным судебным разбирательствам.
Вопрос. Как закрыть патент при закрытии ИП?
Ответ. Отдельных действий не требуется. Процедура закрытия патента является частью процесса ликвидации ИП. Вам нужно подать только одно заявление – о государственной регистрации прекращения деятельности ИП. Налоговая инспекция самостоятельно сделает перерасчет патента при закрытии ИП.
Вопрос. Нужно ли уведомлять Соцфонд о закрытии патента?
Ответ. Нет, если вы не закрываете ИП полностью. При прекращении деятельности по патенту досрочно без закрытия ИП уведомлять фонды не требуется.
Заключение
Закрытие патента ИП раньше срока – это четко регламентированная процедура, успех которой зависит от соблюдения двух условий: своевременной подачи правильно оформленного уведомления и понимания разницы между закрытием патента и ликвидацией бизнеса. Использование личного кабинета налогоплательщика делает этот процесс максимально простым и прозрачным.
Помните, что корректное оформление прекращения деятельности по патенту позволит вам вернуть часть уплаченных средств и избежать проблем с налоговыми органами.
