Малоценные основные средства в 2025 году
Статья по теме: Порядок учета основных средств по ФСБУ 6/2020 С начала 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В статье мы коснемся принципиальных нововведений в области учета имущества организаций. ПодробнееОсновными средствами признаются объекты, отвечающие критериям, перечисленным в п. 4 ФСБУ 6/2020:
- Наличие материально-вещественной формы.
- Использование в ходе обычной деятельности компании, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование либо в деятельности НКО, направленной на достижение целей, ради которых она создана.
- Срок эксплуатации от 12 месяцев.
- Способность приносить фирме в будущем доход (обеспечить достижение НКО целей, ради которых она создана).
Несколько лет назад еще одним важным условием отнесения в бухучете того или иного предмета к основным средствам был лимит стоимости. Он устанавливался на уровне 40 000 руб.
Все, что стоило меньше, автоматически попадало в категорию «Малоценка», учитывалось поначалу на счете 10 и списывалось на расходы по мере отпуска в производство (по правилам, установленным для МПЗ). Организация должна была обеспечить дальнейший контроль за этим имуществом. Обычно для этого использовались забалансовые счета.
Малоценные основные средства в 2025 году учитываются в бухучете в ином порядке. Организация вправе сама установить лимит, разграничивающий понятия «Малоценка» и «Основные средства». Об этом прямо говорится в п. 5 ФСБУ 6/2020. Предельная стоимость должна быть рассчитана с учетом критерия существенности информации о таких активах, который компания так же определяет самостоятельно.
Важно: существенными признаются сведения, отсутствие или неточность которых способны повлиять на выводы и экономические решения заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. Это необходимо учитывать в процессе определения лимита.
Лимит может быть установлен на любом уровне. Законодательно его границы не регулируются. Лимит обязательно прописывается в учетной политике компании.
Как при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» раскрывать информацию в отчетности, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Переходите в Готовое решение, получив пробный демодоступ, и бесплатно узнайте ответ на этот вопрос.
Как устанавливается лимит с учетом уровня существенности
Лимит с учетом уровня существенности устанавливается организацией самостоятельно. Однако, брать это величину с "потолка" нельзя. Примеры такого лимита: 5% от общей стоимости основных средств компании или лимит в 100 000 руб. для ОС в бухучете.
Хотя законодательство РФ дает организациям определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя устанавливать наобум. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
Многие компании пока еще действуют по старинке и пользуются ранее установленными в бухгалтерском и налоговом законодательстве лимитами. Но это не всегда оправдано.
Итак, как рассчитать этот самый лимит?
Во-первых, важно оценить состав и назначение основных средств. Если без каких-либо объектов деятельность компании в принципе невозможна, не логично устанавливать лимит выше их стоимости. Ситуация, при которой, например, у транспортной организации в составе малоценки числятся автомобили, формирующие ее автопарк, выглядит абсурдной.
Нередко уровень существенности определяется, как процент от общей стоимости основных средств компании. На практике этот показатель часто равен 5%. Например, существенной считается выручка, которая составляет 5% и более от общей величины доходов за отчетный период (п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Так же можно поступить и в случае с основными фондами. Если процент стоимости имущества от строки «Основные средства» меньше определённой величины, значит, этот объект относится к малоценке.
Компании в бухучете для ОС, как правило, устанавливают лимит в 100 000 руб., как в налоговом учете.
Главное правило: в случае сомнений выбор стоит делать в сторону меньшего уровня существенности, а не устанавливать больший лимит.
Учет малоценных основных средств
Несколько лет назад малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2025 году ведется иначе. Такие объекты относят в состав расходов сразу же и в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.
При этом в п. 5 ФСБУ 6/2020 указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Как правило, это реализуется следующим образом:
- учет малоценки на отдельных забалансовых счетах.
Для учета малоценных основных средств рекомендуется открыть отдельный забалансовый счет 01Х. Последняя цифра заменена буквой, так как рабочий план счетов каждой организации индивидуален (например, это может быть сч. 012). Пример:
Дт 012 — спецодежду оприходовали на склад по материально ответственному лицу склада.
Кт 012 — списана спецодежда по прошествии определенного срока ее эксплуатации.
Малоценные ОС могут числиться на забалансовом счете весь период, на который рассчитан срок их эксплуатации.
Кроме того, относить к расходам текущего периода малоценные предметы, которые отвечают признакам ОС, необходимо не в момент передачи со склада в производство, а в момент оприходования на склад. То есть без предварительного зачисления на активный бухгалтерский счет. Стоимость "малоценки" в конце отчетного периода попадает на счет 90 "Продажи", участвуя в формировании себестоимости.
Проводки по учету малоценных основных средств
В итоге, проводки по учету малоценных основных средств выглядят так:
Дт 20 (23, 25 и др.) субсчет «Малоценные ОС» Кт 60 — приобретение и списание малоценного имущества;
Дт 19 Кт 60 — входной НДС;
Дт 60 Кт 51 — перечислена оплата поставщику;
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету;
Дт 90 Кт 20 (23, 25 и др.) субсчет «Малоценные ОС» — списание расходов по приобретению малоценки на текущие расходы.
Есть и более простой вариант — можно списывать малоценку на расходы сразу, минуя затратные счета:
Дт 90.2 Кт 60 — активы приобретены и сразу же списаны на расходы;
Дт 19 Кт 60 — отражен входящий НДС;
Дт 60 Кт 51 — перечислена оплата поставщику;
Дт 68 Кт 19 — входящий НДС принят к вычету.
Но в этом случае теряется аналитика расходов, поэтому чаще используется первый способ.
Итоги
Итак, малоценные основные средства учитываются в 2025 году по новым правилам. Критерий существенности, согласно которому имущество попадает в состав малоценки, каждое предприятие рассчитывает для себя самостоятельно. Лимит не регулируется законодательными актами.
Малоценные активы в 2025 году списываются на расходы сразу же, в том же периоде, когда были произведены траты на их приобретение. Однако, организация обязана обеспечить дальнейший контроль за таким имуществом. Это осуществляется посредством отдельных забалансовых счетов и с помощью самостоятельно разработанных бухгалтерских регистров.
Узнайте больше о законодательстве России, важном для бизнеса, на нашем телеграм-канале.
