Как рассчитывается подоходный налог при продаже земли

При продаже любого вида недвижимости у физического лица возникает обязательство по декларированию возникших в результате сделки доходных поступлений. Величина полученного дохода облагается НДФЛ по ставке 13% (если в роли продавца выступал резидент) или 30% (при условии, что бывший собственник обладал статусом нерезидента).

Декларацию надо подавать в ФНС при отчуждении права собственности на земельный надел путем его продажи.

Подоходный налог (продажа земли)

Размер НДФЛ с дохода при реализации земельного надела может быть уменьшен на величину налоговой льготы:

• если объект сделки находился в собственности у продавца на протяжении 5 лет и более, то вычет будет совпадать с ценой участка;
• если имущество было приобретено недавно (менее 5 лет назад), его стоимость перед налогообложением может быть скорректирована в меньшую сторону на 1 млн руб. Т.е. на эту сумму можно получить вычет, а со всего остального дохода заплатить налог.

Для случаев, когда имущество было получено в результате дарения родственником, наследования, приватизации или по договору ренты, срок владения объектом снижен с 5 до 3 лет (ст. 217.1 НК РФ).

При выведении налоговой базы по налогооблагаемому доходу нужно ориентироваться на:

• продолжительность пребывания объекта в собственности у продавца;
• наличие льгот;
• размер кадастровой оценки участка.

Как рассчитать подоходный налог: продажа земли осуществляется по стоимости, указанной в договоре между участниками сделки. Налог может вычисляться с привязкой к этому показателю или величине кадастровой стоимости. Такое нововведение стало результатом участившихся случаев занижения реальной оценки по участкам для уменьшения налоговых обязательств. Действует оно с 2016 года (Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ). Ориентироваться надо на большее из двух значений:

• фактическая сумма сделки;
• результат перемножения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7.

Пример

Физическое лицо Волина И.К. владеет земельным наделом 2 года. В текущем году Волина И.К. продает участок за 3,6 млн руб. В документах зафиксирована оценочная кадастровая стоимость в размере 5,65 млн руб. Расчет налога будет вестись по такой схеме:

1. Вычисляется контрольная сумма минимума по кадастровой стоимости, она равна 3 955 000 руб. (5 650 000 х 0,7).
2. Сопоставляются стоимостные показатели – цена, полученная по кадастровой оценке, выше указанной в договоре на 355 000 руб. (3 955 000 – 3 600 000).
3. За основу принимается значение, равное 3 955 000 руб., с этого дохода начисляется налоговое обязательство.

При продаже участка физическое лицо может воспользоваться вычетом в максимальном размере 1 млн руб. (или на фактическую сумму затрат, понесенных ранее при приобретении в собственность продаваемого объекта).