Шаг 1. Определяем расчетный период
Перед тем как рассчитывать среднедневной заработок для отпускных, необходимо определить расчетный период. Это год – 12 месяцев, предшествующие дате начала отпуска. Здесь возможно несколько вариантов. Рассмотрим каждый из них на примере.
- Человек является сотрудником предприятия более года. Предположим, кладовщик трудится в ООО «Стрела» с 2018 года. В мае 2022 года он собирается в отпуск. Тогда расчетным периодом станут предшествующие этому событию 12 месяцев – временной отрезок с 1 мая 2021 года по 30 апреля 2022 года.
- Бывает, что перед уходом в отпуск сотрудник проработал на предприятии менее года, но больше месяца. Тогда расчетный период начинается с даты трудоустройства гражданина и заканчивается предшествующим началу отпуска месяцем. Предположим, работник устроился в организацию 12.12.2021, а в отпуск собрался с 12.05.2022. В этом случае расчетный период такой: с 12.12.2021 по 30.04.2022.
- Случается и такое, что сотрудник уходит в отпуск, отработав в организации менее месяца. Тогда в расчет берутся все дни, прошедшие с начала трудоустройства. Если работник принят с 1.04.2022, а 24.04.2022 уже начинается его отпуск, расчетный период – это временной отрезок с 1.04.2022 по 23.04.2022 включительно.
Шаг 2. Определение базы для расчета среднедневного заработка
О том, как рассчитывать среднедневной заработок для отпускных и других выплат, говорится в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. При определении базы по этому показателю учитываются лишь те расходы работодателя, что имеют отношение к системе оплаты труда. То есть это выплаты, непосредственно связанные с выполнением сотрудниками их трудовых функций.
В частности, при расчете среднедневного заработка учитываются следующие составляющие фонда оплаты труда организации:
- зарплата (оклады, тарифные ставки, сдельные расценки, проценты от каких-либо показателей и т. д.);
- авторские гонорары и вознаграждения;
- различные доплаты и надбавки (за стаж, за совмещение и т. д.);
- премии и стимулирующие выплаты;
- компенсации за особые условия труда (сверхурочный труд, работа в ночные часы, вредное производство и т. д.).
В пункте 5 постановления правительства № 922 перечислены выплаты и соответствующие им периоды, которые исключаются из формулы расчета среднедневного заработка. Это следующие виды перечислений:
- выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка в период отсутствия сотрудника на рабочем месте (отпускные, командировочные, временное освобождение от работы и т. д.);
- пособия – больничные, отпуск по беременности и родам, оплата свободных дней по уходу за инвалидом и т. д.;
- простои – невыход на работу по вине предприятия либо обстоятельств непреодолимой силы, массовые забастовки, в которых сотрудник не принимал непосредственного участия.
В пункте 3 постановления № 922 прописаны другие виды выплат, исключаемые из расчета среднедневного заработка. Это перечисления социального характера, не относящиеся к системе оплаты труда – материальная помощь, оплата коммунальных услуг, питания, дороги и т. д.
Отдельно стоит сказать о днях пандемии. Эти периоды 2021 года входят в расчетный период при начислении отпусков в 2022 году. Перед бухгалтерами встает закономерный вопрос: как рассчитать среднедневной заработок для отпускных по работнику, который сидел на карантине или работал удаленно? Разъяснения содержатся в письме Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585 и письме Роструда от 20.06.2020 № ТЗ/3780-6-1.
Согласно указаниям этих ведомств, все зависит от того, участвовал ли сотрудник в трудовом процессе:
- если гражданин отсутствовал на рабочем месте, но трудился дистанционно, зарплата за дни карантина учитывается при определении среднедневного заработка;
- если же человек не имел возможности работать удаленно, зарплата за дни вынужденного отдыха при расчете отпускных не учитывается.
Шаг 3. Считаем среднедневной заработок
Существуют две формулы, по которым можно рассчитать среднедневной заработок для отпускных. Они подходят для разных ситуаций.
Если в расчетном периоде отсутствуют исключаемые дни, среднедневной заработок определяется так:
СДЗ = ЗРП ÷ 12 ÷ 29,3, где:
СДЗ – среднедневной заработок;
ЗРП – заработок за расчетный период;
29,3 – среднее число календарных дней месяца.
Но на практике такие идеальные ситуации встречаются редко. Обычно люди хотя бы раз в год уходят на больничный или пользуются возможностью ежегодного отпуска. Соответственно, из расчетного периода исключаются отдельные дни. Формула в таких случаях выглядит так:
СДЗ = ЗРП ÷ (29,3 × КПКМ + ЧДНМ), где:
СДЗ – среднедневной заработок;
ЗРП – заработок за расчетный период;
29,3 – среднее число календарных дней месяца;
КПКМ – количество месяцев, отработанных полностью;
ЧДНМ – число дней в месяцах, отработанных не полностью.
В свою очередь, последний показатель рассчитывается так:
ЧДНМ = 29,3 ÷ ККД × ККДО, где:
ЧДНМ – число дней в месяцах, отработанных не полностью;
ККД – количество календарных дней не полностью отработанного месяца;
ККДО – количество отработанных сотрудником календарных дней месяца, то есть число дней, приходящихся на время его присутствия на рабочем месте.
Как рассчитать сумму доплаты к среднему заработку для оплаты отпуска, чтобы отпускные были равны окладу? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Шаг 4. Определяем сумму отпускных
Здесь все просто: количество дней отпуска умножается на получившуюся в результате расчетов величину среднедневного заработка.
Лучше разобраться в том, как рассчитывать среднедневной заработок для отпускных и определять общую сумму выплат к отпуску, поможет пример.
Менеджер ООО «СтроймонтажСервис» уходит в отпуск с 4 по 17 апреля 2022 года на 14 календарных дней. В организации сотрудник трудится с 2016 года. То есть расчетным периодом для начисления отпускных признается год – с апреля 2021 года по март 2022 года. В июле 2021 года менеджер брал отпуск, а в октябре 2021 он уходил на больничный. В таблице ниже приведены показатели по работнику, необходимые для определения среднедневного заработка и расчета отпускных.
|
Месяц |
Число рабочих дней: факт/норма |
Выплаты, руб. |
Учитываются при расчете среднедневного заработка |
||
|
Оклад |
Иное |
Суммы, руб. |
Дни |
||
|---|---|---|---|---|---|
|
Апрель 2021 |
22/22 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Май 2021 |
19/19 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Июнь 2021 |
21/21 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Июль 2021 |
12/22 |
32 000 |
27 000 отпускные (отпуск с 1.07.2021 по 14.07.2021) |
32 000 |
29,3/31×17 = 16,07 |
|
Август 2021 |
22/22 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Сентябрь 2021 |
22/22 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Октябрь 2021 |
15/21 |
35 000 |
7 900 (больничные с 1.10.2021 по 9.10.2021) |
35 000 |
29,3 / 31 × 22 = 20,79
|
|
Ноябрь 2021 |
20/20 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Декабрь 2021 |
22/22 |
48 000 |
12 000 ежегодная премия |
60 000 |
29,3 |
|
Январь 2022 |
16/16 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Февраль 2022 |
19/19 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
Март 2022 |
22/22 |
48 000 |
- |
48 000 |
29,3 |
|
ИТОГО |
232/248 |
547 000 |
46 900 |
559 000 |
329,86 |
Среднедневной заработок для расчета отпускных составил: 559 000 ÷ 329,86 = 1694,66 рублей.
Сумма отпускных считается так: 14 × 1694,66 = 23 725,24 руб.
На руки отпускник получит сумму за вычетом НДФЛ: 23 725,24 – (23 725,24 × 13 %) = 20 641,24 руб.
Итак, как же рассчитывать среднедневной заработок для отпускных? Для этого существуют специальные формулы, учитывающие количество отработанных сотрудником дней и сумму выплат за год, предшествующий дате начала отпуска. При этом показатели по полным и неполным месяцам считаются по разным правилам.
